Estniskt dotterbolag till ett svenskt moderbolag

Vad ett dotterbolag ändrar och inte ändrar

Ett estniskt OÜ är en egen juridisk person. Det bokför sina egna affärshändelser, lämnar sina egna deklarationer och betalar sin egen skatt enligt estniska regler. Moderbolaget äger aktierna, men inte bolagets tillgångar. Koncernen får alltså ett bolag till, med egen bokföring, estniska skatteregler och en egen kalender. Moderbolagets egna skyldigheter ändras inte.

Estlands bolagsskatt: 0 och 22 procent

Vinst som stannar i bolaget och återinvesteras beskattas med 0 procent i Estland. Skatt betalas först när bolaget delar ut vinst. Den är då 22 procent, räknat som 22/78 av nettoutdelningen. Delar bolaget ut 78 euro netto blir skatten 22 euro, och utdelningen blir totalt 100 euro.

De svenska CFC-reglerna

De svenska reglerna om kontrollerade utländska bolag (CFC) finns i 39 a kap. inkomstskattelagen. Svensk bolagsskatt är 20,6 procent. Enligt huvudregeln är utländsk inkomst lågbeskattad om skatten är lägre än 55 procent av den svenska skattesatsen. För 2026 är gränsen 11,33 procent. Estlands 0 procent på kvarhållen vinst ligger klart under den.

Bilaga 39 a: det som talar för Estland

Det finns en kompletterande regel i 39 a kap. 7 §, med en lista i bilaga 39 a. Estland står på listan, i den europeiska delen. Bilagan ändrades genom SFS 2018:1752. För ett vanligt handels- eller tjänstebolag är det en bättre utgångspunkt än för ett tyskt moderbolag. Men två saker gör att listan inte avgör frågan.

Undantaget i den estniska listningen

Listningen av Estland omfattar inte inkomst från bank- och finansieringsverksamhet, annan finansiell verksamhet, försäkring, royalty och annan inkomst från immateriella rättigheter. Lettland står i samma punkt med samma villkor. Ett dotterbolag som har licensintäkter, royalty eller finansinkomster skyddas därför inte av listan.

Hjälper listan ett bolag som inte har delat ut vinst?

Det är en öppen fråga. Den kompletterande regeln kräver att bolaget är hemmahörande och skattskyldigt i det land som står på listan. Estland skjuter upp skatten på kvarhållen vinst tills vinsten delas ut. Därför är det oklart om listningen hjälper ett bolag som inte har delat ut något. Den frågan ställer du till en svensk rådgivare. Vi tar inte ställning till om svaret är ja eller nej.

Verklig ledning

Ett bolag som är registrerat i Sverige räknas som hemmahörande här. Kan ett utländskt bolag bli obegränsat skattskyldigt i Sverige om den verkliga ledningen eller styrelsen sitter här? Det är en fråga för din svenska rådgivare, och vi uttalar oss inte om den. Vi kan visa var besluten fattas i praktiken och vem som sitter i styrelsen. Läs mer i artikeln om var ett estniskt bolag beskattas (på engelska).

Koncerninterna poster

Mellan moderbolaget och dotterbolaget möts två länders bokföring. Vanliga poster är:

• lån mellan moderbolaget och dotterbolaget och räntan på dem,
• koncerninterna tjänster och fakturering,
• utdelningar, där betalningsdag, belopp och estnisk skatt bokförs på båda sidor,
• ändringar i ägarandelar och kapitaltillskott.

Varje post ska ha ett avtal och stäms av varje månad. Då kan din svenska redovisningskonsult göra koncernens elimineringar utan att utreda poster i efterhand. Frågor om prissättning mellan bolagen är rådgivning och ingår inte i den löpande bokföringen.

Revisor och koncernredovisning

Dotterbolaget bokför i euro, och din svenska redovisning räknar om siffrorna till kronor. Din revisor talar om vad som behövs från Estland, till exempel huvudbok, verifikationer, bankbekräftelser eller avstämningar. Vi sammanställer underlaget efter det. Dotterbolagets estniska årsredovisning och koncernens årsredovisning är två olika dokument som följer två länders regler.

Estlands kalender för dotterbolaget

Styrelsen godkänner och undertecknar själv. Vi förbereder allt och lämnar in årsredovisningen genom vår tjänst för årsredovisning (på engelska).