Die estnische Tochtergesellschaft einer deutschen Muttergesellschaft

Was eine estnische Tochtergesellschaft ändert

Eine OÜ ist eine eigene juristische Person nach estnischem Recht. Sie führt eigene Bücher, meldet die Umsatzsteuer in Estland, rechnet die Löhne estnischer Mitarbeiter nach estnischen Regeln ab und reicht einen eigenen Jahresbericht ein. Für Ihre Gruppe bedeutet das einen weiteren Standort mit eigenem Kalender und eigener Buchhaltung, der in den Konzernabschluss einfließen muss.

Die estnische Steuer: 0 % und 22/78

Einbehaltene und reinvestierte Gewinne sind in Estland mit 0 % belastet. Erst wenn die Gesellschaft ausschüttet, fallen 22 % an, und zwar als 22/78 der Nettoausschüttung berechnet. Schüttet die OÜ netto 78 EUR aus, beträgt die Steuer 22 EUR, die Ausschüttung insgesamt also 100 EUR.

Warum der Aufschub die deutsche Seite berührt

Die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung steht in den §§ 7 bis 14 AStG, neu gefasst durch das ATAD-Umsetzungsgesetz. Die Niedrigsteuergrenze in § 8 Abs. 5 wurde durch das Mindestbesteuerungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz von 25 % auf 15 % gesenkt. Bei 0 % auf einbehaltene Gewinne liegt eine estnische Tochter unterhalb dieser Grenze, solange sie nicht ausschüttet.

§ 8 Abs. 1 AStG nennt neun Kategorien aktiver Einkünfte, den Aktivkatalog. Einkünfte außerhalb davon sind Zwischeneinkünfte und können hinzugerechnet werden. Ob die Einkünfte Ihrer Tochter im Aktivkatalog stehen, ist Sache Ihres Steuerberaters. Ausführlicher steht es in unserem englischsprachigen Beitrag zur Hinzurechnungsbesteuerung.

Was sich nicht ändert

Die Gruppe bleibt für die Konsolidierung verantwortlich, und Ihr Steuerberater bleibt es für die deutsche Seite. Eine estnische Tochter nimmt Ihnen weder die Abstimmung der konzerninternen Salden noch die Frage ab, wie die Zahlen in den Konzernabschluss eingehen. Auch die Entscheidung, ob die Gesellschaft überhaupt sinnvoll ist, bleibt eine Frage der Geschäftstätigkeit und nicht des Steuersatzes.

Wir sehen häufig, dass Konzerne die estnische Tochter nach dem operativen Bedarf gründen: Mitarbeiter, Kunden, ein Lager oder ein Projekt vor Ort. Dann stellt sich die Steuerfrage ohnehin, aber sie bestimmt nicht die Entscheidung.

Der Ort der Geschäftsleitung

Eine Gesellschaft, deren Ort der Geschäftsleitung in Deutschland liegt, ist in Deutschland steuerlich ansässig, unabhängig davon, wo sie eingetragen ist. Eine estnische Eintragung allein belegt also nichts. Wichtig ist, wo die Entscheidungen tatsächlich fallen.

Für Ihre Gruppe heißt das: Entscheidungen sollten dort getroffen und dokumentiert werden, wo die Gesellschaft ihren Sitz hat. Das ist eine Sachfrage, die wir mit Unterlagen begleiten können, die Bewertung ist aber Sache Ihres Steuerberaters. Beschlüsse, Vollmachten und die Frage, wer die Gesellschaft tatsächlich leitet, sollten Sie deshalb vor der Gründung oder Übernahme mit ihm besprechen und nicht erst im Nachhinein.

Offene Fragen für Ihren Steuerberater

Alles Folgende sind Fragen, keine Aussagen zum deutschen Recht. Deutsche Steuerberatung ist nicht Teil unserer Leistungen.

• Gehören die Einkünfte der Tochter zum Aktivkatalog oder sind es Zwischeneinkünfte?
• Wo liegt die Geschäftsleitung, und wie wird sie belegt?
• Wie wird eine Ausschüttung der estnischen Tochter bei der deutschen Muttergesellschaft behandelt?
• Kann die Tätigkeit deutscher Mitarbeiter oder Geschäftsführer in Estland oder die der Tochter in Deutschland eine Betriebsstätte begründen?
• Wie sind Leistungen zwischen Mutter und Tochter zu vergüten und zu dokumentieren?

Der estnische Compliance-Kalender

Die Pflichten in Estland sind überschaubar, aber fristgebunden. Wir behalten sie im Blick:

Den praktischen Ablauf finden Sie auf der Seite zur Buchhaltung. Für die laufende Tätigkeit steht auch unsere englischsprachige Seite zum Jahresbericht bereit.