Por qué la retribución de administrador se trata de otra forma
Un administrador no es un empleado. No hay contrato de trabajo, no hay inscripción en el registro de empleo del mismo modo y no hay cotización de desempleo. Pero la retribución sigue siendo retribución, y sigue tributando.
La posición estonia
La retribución de administrador pagada por una empresa estonia se considera por lo general de fuente estonia, y Estonia normalmente la grava, incluso cuando el administrador es un no residente que nunca ha pisado el país. Se aplica un 22% de IRPF y un 33% de impuesto social, y el pago se declara en el TSD con el anexo correspondiente a pagos a no residentes.
Esto sorprende a quienes suponen que realizar el trabajo desde el extranjero traslada la potestad tributaria al extranjero. Precisamente en las retribuciones de administrador, la mayoría de los convenios de doble imposición siguen el modelo de la OCDE, que atribuye la potestad al país de residencia de la sociedad, es decir a Estonia.
La consecuencia práctica: la retribución de administrador suele ser la forma más cara de que un socio no residente saque dinero de una empresa estonia, porque Estonia la grava y el país de residencia a menudo también, con solo una deducción por el impuesto estonio.
La seguridad social es una cuestión aparte
El IRPF y la seguridad social siguen reglas distintas. Dentro de la UE, los reglamentos de coordinación determinan a qué único sistema de seguridad social está sujeta una persona, y el certificado A1 es el documento que lo acredita. Si un administrador está cubierto por el sistema de otro Estado miembro, un certificado A1 puede liberar de la obligación estonia de impuesto social sobre esa retribución.
Sin A1, por defecto se aplica el impuesto social estonio. La solicitud del certificado se hace en el país de cobertura de la persona, no en Estonia, y lleva tiempo, así que conviene empezar antes que los pagos.
¿Retribución de administrador, salario o dividendo?
- Retribución de administrador: tributa en Estonia, normalmente también declarable en el país de residencia, con impuesto social salvo que se aplique un A1.
- Salario laboral: posible cuando existe una relación laboral real y separada del cargo de administrador, pero si el trabajo se realiza en el extranjero el análisis del convenio cambia y puede surgir una cuestión de establecimiento permanente.
- Dividendo: tributa solo a nivel de la sociedad en Estonia al 22/78, y el coste total lo determina después el tratamiento del país de residencia.
Para la mayoría de socios administradores no residentes, la respuesta eficiente combina una retribución de administrador modesta, cuando hace falta por sustancia o por seguridad social, con dividendos para el resto. Lo óptimo depende por completo del país de residencia.
Qué documentar
- Un acuerdo del órgano de administración que fije la retribución.
- Certificados de residencia fiscal cuando se invoque un convenio.
- Un certificado A1 cuando se aplique la seguridad social de otro Estado miembro.
- Prueba de dónde se realiza el trabajo, algo que importa si alguna vez se plantea una cuestión de establecimiento permanente.
Preguntas frecuentes
¿La retribución de administrador tributa en Estonia si el administrador vive en el extranjero?
Por lo general sí. La retribución pagada por una sociedad estonia suele tener fuente estonia, y la mayoría de convenios atribuyen la potestad sobre las retribuciones de administrador al país de residencia de la sociedad.
¿Puedo evitar el impuesto social estonio sobre la retribución de administrador?
Cuando el administrador está cubierto por el sistema de seguridad social de otro Estado miembro de la UE y dispone de un certificado A1 válido, la obligación estonia de impuesto social sobre esa retribución puede quedar sin efecto.
¿Los administradores necesitan contrato de trabajo?
No. La relación de administrador es societaria, no laboral, y no requiere contrato de trabajo.
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Información general, no asesoramiento fiscal
Este artículo refleja la legislación estonia vigente en la fecha indicada. Las normas cambian y cada situación es distinta: confirma tu caso con nosotros antes de actuar.