Miksi hallituksen jäsenen palkkiota kohdellaan eri tavalla
Hallituksen jäsen ei ole työntekijä. Työsopimusta ei ole, työsuhderekisterimerkintä ei toimi samalla tavalla eikä työttömyysvakuutusmaksua makseta. Palkkio on kuitenkin edelleen palkkiota, ja se verotetaan.
Viron kanta
Virolaisen yhtiön maksamaa hallituksen jäsenen palkkiota pidetään yleensä Viron lähteestä peräisin olevana tulona, ja Viro verottaa sen pääsääntöisesti, myös silloin, kun hallituksen jäsen asuu ulkomailla eikä ole koskaan käynyt Virossa. Sovelletaan 22 prosentin tuloveroa ja 33 prosentin sosiaaliveroa, ja maksu ilmoitetaan TSD-ilmoituksella Virossa asumattomille maksettavia palkkioita varten tarkoitetulla liitteellä.
Tämä yllättää ne, jotka olettavat, että työn tekeminen ulkomailta siirtää verotusoikeuden ulkomaille. Juuri johtajien palkkioiden osalta useimmat kahdenkertaisen verotuksen välttämistä koskevat verosopimukset noudattavat OECD:n mallia, joka antaa verotusoikeuden yhtiön asuinvaltiolle eli Virolle.
Käytännön seuraus: hallituksen jäsenen palkkio on Virossa asumattomalle omistajalle yleensä kallein tapa nostaa rahaa virolaisesta yhtiöstä, koska Viro verottaa sen ja asuinmaa usein myös, jolloin hyvitetään vain Viron vero.
Sosiaaliturva on erillinen kysymys
Tulovero ja sosiaaliturva noudattavat eri sääntöjä. EU:ssa koordinointiasetukset määräävät, minkä yhden jäsenvaltion sosiaaliturvajärjestelmää henkilöön sovelletaan, ja A1-todistus on asiakirja, joka sen osoittaa. Jos hallituksen jäsen kuuluu toisen jäsenvaltion järjestelmään, A1-todistus voi poistaa Viron sosiaaliverovelvoitteen kyseiseltä palkkiolta.
Ilman A1-todistusta oletuksena sovelletaan Viron sosiaaliveroa. Todistusta haetaan henkilön turvamaassa, ei Virossa, ja se vie aikaa, joten hakemus kannattaa tehdä ennen kuin maksut alkavat.
Hallituksen jäsenen palkkio, palkka vai osinko?
- Hallituksen jäsenen palkkio: verotetaan Virossa ja yleensä ilmoitetaan myös asuinmaassa. Sosiaalivero maksetaan, ellei A1-todistusta sovelleta.
- Työsuhteen palkka: mahdollinen, jos on olemassa todellinen, hallitustehtävästä erillinen työsuhde. Jos työtä tehdään ulkomailla, verosopimusarvio on kuitenkin toinen ja esiin voi nousta kiinteän toimipaikan kysymys.
- Osinko: verotetaan Virossa vain yhtiötasolla 22/78:n kannalla, ja kokonaiskustannuksen ratkaisee sen jälkeen asuinmaan verokohtelu.
Useimmille Virossa asumattomille omistaja-johtajille tehokas ratkaisu yhdistää vaatimattoman hallituksen jäsenen palkkion, jos sellaista tarvitaan toiminnan todellisuuden tai sosiaaliturvan vuoksi, ja loput osinkona. Mikä on optimaalista, riippuu täysin asuinmaasta.
Mitä dokumentoida
- Hallituksen päätös palkkion määräämisestä.
- Verotuksellisen asuinvaltion todistukset, jos verosopimuksen mukaista huojennusta vaaditaan.
- A1-todistus, jos sovelletaan toisen jäsenvaltion sosiaaliturvaa.
- Näyttö siitä, missä työ tehdään, mikä on tärkeää, jos kiinteää toimipaikkaa koskeva kysymys joskus nousee esiin.
Usein kysytyt kysymykset
Verotetaanko hallituksen jäsenen palkkio Virossa, jos jäsen asuu ulkomailla?
Yleensä kyllä. Virolaisen yhtiön maksama palkkio on tavallisesti Viron lähteestä, ja useimmat verosopimukset antavat johtajien palkkioiden verotusoikeuden yhtiön asuinvaltiolle.
Voinko välttää Viron sosiaaliveron hallituksen jäsenen palkkiolta?
Jos hallituksen jäsen kuuluu toisen EU-jäsenvaltion sosiaaliturvajärjestelmään ja hänellä on voimassa oleva A1-todistus, Viron sosiaaliverovelvoite kyseiseltä palkkiolta voidaan poistaa.
Tarvitseeko hallituksen jäsen työsopimuksen?
Ei. Hallituksen jäsenen suhde yhtiöön on yhtiöoikeudellinen eikä työsuhde, eikä se edellytä työsopimusta.
Aiheethallituksen jäsenen palkkio ViroVirossa asumatonA1-todistuskahdenkertaisen verotuksen sopimus