Почему вознаграждение правления трактуется иначе
Член правления не является работником. Нет трудового договора, запись в регистре занятости работает иначе, и взносов по страхованию от безработицы нет. Но вознаграждение остаётся вознаграждением, и оно облагается.
Эстонская позиция
Вознаграждение члена правления, выплаченное эстонской компанией, как правило, считается имеющим эстонский источник, и Эстония обычно его облагает - в том числе когда член правления является нерезидентом, ни разу не бывавшим в Эстонии. Применяется подоходный налог 22% и социальный налог 33%, а выплата декларируется в TSD с приложением для выплат нерезидентам.
Это удивляет тех, кто считает, что выполнение работы из-за рубежа переносит право обложения за рубеж. Именно по вознаграждениям директоров большинство соглашений об избежании двойного налогообложения следует модели ОЭСР, которая отдаёт право обложения стране резидентства компании - то есть Эстонии.
Практическое следствие: вознаграждение правления обычно самый дорогой способ для владельца-нерезидента вывести деньги из эстонской компании, потому что Эстония облагает его, и страна проживания часто тоже, предоставляя лишь зачёт эстонского налога.
Социальное страхование - отдельный вопрос
Подоходный налог и социальное страхование подчиняются разным правилам. В ЕС координационные регламенты определяют, система социального страхования какого одного государства применяется к человеку, а справка A1 это подтверждает. Если член правления охвачен системой другой страны ЕС, справка A1 может снять эстонскую обязанность по социальному налогу с этого вознаграждения.
Без A1 по умолчанию применяется эстонский социальный налог. Справка запрашивается в стране страхового покрытия, а не в Эстонии, и её оформление занимает время - поэтому начинать стоит до начала выплат.
Вознаграждение правления, зарплата или дивиденд?
- Вознаграждение правления: облагается в Эстонии, обычно декларируется и в стране проживания, с социальным налогом, если не применяется A1.
- Зарплата: возможна при наличии реальных трудовых отношений, отдельных от роли в правлении, но если работа выполняется за рубежом, анализ по договору иной и может возникнуть вопрос постоянного представительства.
- Дивиденд: облагается в Эстонии только на уровне компании по ставке 22/78, а общую стоимость затем определяет трактовка страны проживания.
Для большинства владельцев-нерезидентов эффективное решение сочетает умеренное вознаграждение правления, если оно нужно по соображениям содержательности или соцстрахования, и дивиденды на остальное. Что оптимально - полностью зависит от страны проживания.
Что документировать
- Решение правления об установлении вознаграждения.
- Справки о налоговом резидентстве, если заявляется льгота по договору.
- Справку A1, если применяется соцстрахование другой страны ЕС.
- Подтверждения того, где выполняется работа - это важно, если когда-либо возникнет вопрос постоянного представительства.
Частые вопросы
Облагается ли вознаграждение члена правления в Эстонии, если он живёт за рубежом?
Как правило, да. Вознаграждение от эстонской компании обычно имеет эстонский источник, и большинство соглашений отдаёт право обложения вознаграждений директоров стране резидентства компании.
Можно ли избежать эстонского социального налога с вознаграждения правления?
Если член правления охвачен системой соцстрахования другой страны ЕС и имеет действующую справку A1, эстонская обязанность по социальному налогу с этого вознаграждения может быть снята.
Нужен ли члену правления трудовой договор?
Нет. Отношения с членом правления корпоративные, а не трудовые, и трудового договора не требуют.
Общая информация, не налоговая консультация
Статья отражает эстонское законодательство на указанную дату. Правила меняются, обстоятельства различаются - уточните вашу ситуацию у нас перед принятием решений.