El IVA y la inversión del sujeto pasivo interna
Estonia tiene una inversión del sujeto pasivo interna, pero no cubre las obras ni los servicios de construcción. Solo se aplica entre dos empresas estonias registradas a efectos de IVA y solo a los inmuebles cuyo vendedor ha optado por repercutir IVA (no a las viviendas usadas), la chatarra y los residuos metálicos, el oro de inversión y otros metales preciosos, y determinados productos metálicos enumerados por código aduanero. Los servicios de construcción se facturan con IVA de la forma habitual. A una constructora le afecta cuando compras o vendes esos productos metálicos, como barras corrugadas, vigas, perfiles de acero, tubos y mallas electrosoldadas, o vendes un inmueble con IVA. Entonces el vendedor emite factura sin IVA e indica que se aplica la inversión del sujeto pasivo, y el comprador liquida en su propia declaración tanto el IVA repercutido como el soportado. Los servicios comprados a proveedores extranjeros funcionan igual.
De aquí nace la mayoría de errores de IVA en construcción. Un subcontratista que no repercute IVA en una factura normal de obra, creyendo que se aplica la inversión, ha dejado de repercutir un IVA que sigue debiendo. Un contratista principal que recibe una factura de barras corrugadas o vigas sin IVA y no lo liquida él mismo infravalora el impuesto repercutido. Ninguno de los dos errores se ve en un extracto bancario, y ambos salen a la luz en el cruce que hace la Agencia Tributaria contra el KMD INF de la contraparte.
Que se aplique o no la inversión del sujeto pasivo depende de lo que se entrega, no de que el comprador sea una constructora ni del tamaño de la obra. Conviene comprobar los materiales contra la lista antes de la primera factura de un contrato nuevo, no después de la tercera.
Subcontratistas frente a empleados
Contratar personas como autónomos cuando la relación de trabajo se parece a una laboral es un riesgo real en construcción. Si la Agencia Tributaria recalifica, la empresa debe los impuestos de nómina que debería haber retenido, más intereses, y las cantidades suben deprisa porque el impuesto social es del 33%.
La prueba es de fondo: quién controla el trabajo, quién aporta las herramientas, si la persona trabaja para otros, si asume algún riesgo. Un contrato escrito que llame subcontratista a alguien no resuelve la cuestión.
Una nómina que se mueve
La plantilla en construcción crece para la temporada y vuelve a bajar. Cada incorporación necesita un alta en el registro de empleo antes del primer día de trabajo, y cada salida su baja. La obligación mínima de impuesto social del empleador, calculada sobre una base mensual de 886 euros, se aplica incluso a quien trabajó parte de un mes con salario bajo, lo que encarece las contrataciones cortas más de lo que la gente espera.
La provisión por vacaciones importa aquí más que en la mayoría de sectores, porque una plantilla que alcanza su pico en verano acumula vacaciones que se disfrutan o se compensan después, a menudo cuando la obra ya ha terminado.
Coste por obra
Una única cifra de beneficio para toda la constructora no dice casi nada. Los costes tienen que engancharse al proyecto al que pertenecen: materiales, facturas de subcontratistas, alquiler de maquinaria y el coste de nómina de quienes estuvieron realmente allí. Sin eso, un año rentable puede contener perfectamente dos obras que perdieron dinero y una que sostuvo todo lo demás.
Materiales, instalaciones y equipos
Las herramientas y la maquinaria por encima de un umbral son inmovilizado que hay que amortizar en lugar de llevar a gasto en la compra. Un equipo disponible para uso privado, típicamente una furgoneta, plantea una cuestión de retribución en especie que sale más barato resolver por adelantado que discutir después.
Lo que montamos para constructoras
- Una comprobación escrita de qué compras y ventas tuyas entran en la inversión del sujeto pasivo: productos de acero, inmuebles y servicios extranjeros.
- Códigos de proyecto para que costes e ingresos se encuentren a nivel de obra.
- Altas en el registro de empleo gestionadas en el momento de contratar, no a fin de mes.
- Provisión de vacaciones calculada correctamente para una plantilla estacional.
- Una revisión de la frontera entre autónomo y empleado antes de que crezca el riesgo.
- Registro de inmovilizado con la amortización correcta y el tratamiento de retribución en especie de los vehículos.
Preguntas frecuentes
¿Cuándo se aplica la inversión del sujeto pasivo a los servicios de construcción en Estonia?
No se aplica a los servicios de construcción como tales; se aplica entre dos empresas estonias registradas a efectos de IVA a los inmuebles cuyo vendedor ha optado por repercutir IVA, a la chatarra, al oro de inversión y otros metales preciosos y a determinados productos metálicos, como barras corrugadas, vigas, perfiles de acero, tubos y mallas electrosoldadas. También se aplica a los servicios comprados a proveedores extranjeros.
¿Puedo usar subcontratistas en lugar de empleados?
Puedes, pero la relación debe ser realmente independiente. Si el fondo se parece a una relación laboral, la Agencia Tributaria puede recalificar y exigir los impuestos de nómina que debieron retenerse, más intereses.
¿El impuesto social mínimo se aplica a trabajadores de temporada?
En la mayoría de casos sí. La obligación del empleador se calcula sobre la base mensual legal de 886 euros aunque la retribución real sea menor, con excepciones limitadas.
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