Käibemaks ja siseriiklik pöördmaksustamine
Eestis kehtib siseriiklik pöördmaksustamine, kuid see ei hõlma ehitustöid ega ehitusteenuseid. Seda rakendatakse ainult kahe Eesti käibemaksukohustuslase vahel ja ainult kinnisasjale, mille müüja on valinud maksustada käibemaksuga (mitte kasutatud eluruumidele), metallijäätmetele, investeeringukullale ja muudele väärismetallidele ning teatud tollikoodi järgi loetletud metalltoodetele. Ehitusteenuse arvele lisatakse käibemaks tavapäraselt. Ehitusettevõttele on see oluline siis, kui ostate või müüte loetletud metalltooteid, näiteks sarrust, talasid, terasprofiile, torusid ja keevitatud võrku, või müüte kinnisasja käibemaksuga. Siis väljastab müüja arve ilma käibemaksuta ja märgib, et kehtib pöördmaksustamine; ostja arvestab oma deklaratsioonis nii müügi- kui ka sisendkäibemaksu. Samamoodi käsitletakse välismaistelt tarnijatelt ostetud teenuseid.
Siit saab alguse enamik ehituse käibemaksuvigu. Alltöövõtja, kes jätab tavalisel ehitustöö arvel käibemaksu lisamata, sest arvab, et kehtib pöördmaksustamine, on jätnud arvestamata käibemaksu, mille tasumise kohustus jääb talle. Peatöövõtja, kes saab sarruse või talade arve ilma käibemaksuta ega arvesta käibemaksu ise, alahindab müügikäibemaksu. Kumbki viga pole pangaväljavõttest näha ja mõlemad tulevad välja maksuameti ristkontrollis tehingupartneri KMD INF-i vastu.
Kas pöördmaksustamine kehtib, sõltub sellest, mida müüakse, mitte sellest, et ostja on ehitusettevõte, ega töö suurusest. Materjalid tasub loetelu vastu kontrollida enne uue lepingu esimest arvet, mitte pärast kolmandat.
Alltöövõtjad versus töötajad
Inimeste kaasamine töövõtjatena olukorras, kus töösuhe näeb välja nagu töötamine, on ehituses reaalne risk. Kui maksuamet kvalifitseerib ümber, võlgneb ettevõte palgamaksud, mis oleks pidanud kinni peetama, koos intressiga, ja summad kasvavad kiiresti, sest sotsiaalmaks on 33%.
Test on sisuline: kes kontrollib tööd, kes annab tööriistad, kas inimene töötab ka teistele, kas ta kannab riski. Kirjalik leping, mis kutsub kedagi alltöövõtjaks, seda ei lahenda.
Muutuv palgaarvestus
Töötajate arv ehituses kasvab hooajaks ja kahaneb jälle. Iga saabuja vajab kannet töötamise registrisse enne esimest tööpäeva ja iga lahkuja samuti. Tööandja sotsiaalmaksu miinimumkohustus, arvutatuna kuumääralt 886 eurot, kehtib ka sellele, kes töötas osa kuust väikese palgaga, mis teeb lühikesed kaasamised oodatust kallimaks.
Puhkusereserv loeb siin rohkem kui enamikus sektorites, sest suvel tippu jõudev tööjõud koguneb puhkust, mis võetakse või makstakse välja hiljem, sageli pärast objekti valmimist.
Objektipõhine kuluarvestus
Üks kasuminumber üle kogu ehitusettevõtte ei ütle peaaegu midagi. Kulud peavad kinnituma projektile, kuhu nad kuuluvad: materjalid, alltöövõtjate arved, masinate rent ja seal tegelikult olnud inimeste palgakulu. Ilma selleta võib kasumlik aasta hõlpsasti sisaldada kahte kahjumis objekti ja üht, mis kõike kandis.
Materjalid, seadmed ja masinad
Üle piirmäära tööriistad ja masinad on põhivara, mis kuulub amortiseerimisele, mitte ostuhetkel kuluks kandmisele. Seade, mida saab kasutada ka erasõitudeks, tavaliselt kaubik, tekitab erisoodustuse küsimuse, mida on odavam ette lahendada kui hiljem vaielda.
Mida me ehitusettevõtetele üles seame
- Kirjalik ülevaade, millised teie ostud ja müügid kuuluvad pöördmaksustamisele: metalltooted, kinnisasi ja välisteenused.
- Projektikoodid, et kulud ja tulud kohtuksid objekti tasandil.
- Töötamise registri kanded palkamise hetkel, mitte kuu lõpus.
- Puhkusereserv korrektselt arvutatud üle hooajalise tööjõu.
- Töövõtja ja töötaja piiri ülevaatus enne, kui risk kasvab.
- Põhivara register korrektse amortisatsiooni ja sõidukite erisoodustuse käsitlusega.
Korduma kippuvad küsimused
Millal kehtib ehitusteenustele Eestis pöördmaksustamine?
Ehitusteenustele kui sellistele see ei kehti; see kehtib kahe Eesti käibemaksukohustuslase vahel kinnisasjale, mille müüja on valinud maksustada käibemaksuga, metallijäätmetele, investeeringukullale ja muudele väärismetallidele ning teatud metalltoodetele, näiteks sarrusele, taladele, terasprofiilidele, torudele ja keevitatud võrgule. Pöördmaksustatakse ka välismaistelt tarnijatelt ostetud teenused.
Kas võin kasutada töötajate asemel alltöövõtjaid?
Võite, kuid suhe peab olema tõeliselt sõltumatu. Kui sisu näeb välja nagu töösuhe, võib maksuamet ümber kvalifitseerida ja nõuda palgamaksud, mis oleks pidanud kinni peetama, koos intressiga.
Kas sotsiaalmaksu miinimum kehtib hooajatöötajatele?
Enamasti jah. Tööandja kohustus arvutatakse seadusjärgselt kuumääralt 886 eurot ka väiksema tegeliku palga korral, piiratud eranditega.
Sildidehituse raamatupidamineehituse käibemaksalltöövõtjadpalgaarvestus
See leht on üldiseks teabeks. Täpsema vastuse saamiseks võtke meiega ühendust ja saate isikliku soovituse.