Latinalaisesta Amerikasta omistettu virolainen yhtiö

Kiinnostus virolaisiin yhtiöihin Latinalaisesta Amerikasta on todellista ja mitattavissa, ei markkinointiväite. Brasiliasta, Argentiinasta, Meksikosta, Chilestä ja Uruguaysta raportoidut ohjelman luvut osoittavat hakemusten kasvaneen 23 % ja yhtiöiden perustamisten 45 % neljän kuukauden jaksolla, Meksikossa 464 e-residenttiä ja 130 perustettua yhtiötä, Argentiinassa 636 ja 210, Chilessä 196 ja 59 ja Uruguayssa 56 ja 15. Ne ovat vuoden 2025 lukuja, eikä lähdeartikkelissa ollut nimenomaista julkaisupäivää, joten pidä niitä suuruusluokkana eikä reaaliaikaisena lukuna.

Seuraavaksi tulee osa, jonka mainosmateriaali ohittaa. Latinalaisesta Amerikasta omistetun virolaisen yhtiön perustaminen on oikeudellisesti suoraviivaista, eikä se useimmille omistajille ole lainkaan verosäästö. Kolme alla olevista kysymyksistä ratkaisee sen, ja ensimmäinen ei ole lainkaan verokysymys.

E-residenssi Meksikosta, Kolumbiasta ja Argentiinasta

Kelpoisuuden osalta vastaus on selvä. Meksiko, Kolumbia, Argentiina, Chile ja Peru ovat kaikki kelpoisia, eikä mikään niistä ole rajoitettu. Hakemuksia ei käsitellä kymmenen maan kansalaisilta, joista mikään ei ole Latinalaisessa Amerikassa, ja Venäjää ja Valko-Venäjää käsitellään erillisen politiikan mukaan. Mikään latinalaisamerikkalainen kansalaisuus ei kohtaa kansalaisuusestettä.

Käytännön rajoite on noutaminen, koska digitaalinen henkilökortti on noudettava henkilökohtaisesti biometristen tietojen kera. São Paulo ja Buenos Aires vastaanottavat nykyään korttilähetyksiä, mutta vain muutaman kerran vuodessa, Viron poliisi- ja rajavartiolaitoksen hallinnoimina. Meksikossa, Kolumbiassa, Chilessä tai Perussa ei ole noutopaikkaa. Meksikolaisen hakijan on matkustettava joko latinalaisamerikkalaiseen noutopisteeseen, kun sellainen on aikataulutettu, tai Viron suurlähetystöön tai konsulaattiin muualla. Ota se huomioon aikataulussasi ennen kuin rakennat mitään muuta, ja tarkista virallinen noutopaikkaluettelo hakuhetkellä sen sijaan, että luottaisit artikkeliin.

Meksiko: REFIPRE ja LISR:n 176-178 artikla

Meksikolla on CFC-säännöt, ja ne ovat tämän kysymyksen keskus. Järjestelmä on REFIPRE, regímenes fiscales preferentes, LISR:n 176-178 artikla, osasto VI luku I. Kahden testin on täytyttävä, ennen kuin tulo kohdistetaan Meksikossa asuvalle.

Tulotesti, 176 artikla. Tulo on REFIPRE-tuloa, kun sitä ei verateta ulkomailla tai se verotetaan tuloverolla, joka on alle 75 % siitä verosta, joka Meksikossa olisi sovellettu LISR:n osaston II tai osaston IV nojalla.

Määräysvaltatesti, 176 artikla. Veronmaksajan on käytettävä tosiasiallista määräysvaltaa, joka on olemassa, kun on yli 50 % äänioikeuksista, veto-oikeus tai yli 50 % osakearvosta; yli 50 % oikeuksista varoihin tai voittoon selvitystilassa; yksipuolinen kyky määrätä yhtiökokouksen tai johdon päätöksistä; tilinpäätöksen konsolidointi; tai välillinen määräysvalta välitason yhteisöjen kautta, jotka täyttävät jonkin näistä. Sidosyritysten hallussa olevat oikeudet lasketaan yhteen 50 %:n kohti.

Liiketoimintapoikkeus ja missä se pettää

On olemassa pakotie, ja se on kapeampi kuin miltä kuulostaa. 176 artikla jättää REFIPRE:n soveltamatta ulkomaiseen yhteisöön, joka harjoittaa actividades empresariales (liiketoimintaa), kun passiivinen tulo ei ylitä 20 % kokonaistulosta. Aidosti toimiva virolainen OÜ, jolla on todellista kauppatuloa ja jonka tulosta alle viidennes on passiivista, voi jäädä järjestelmän ulkopuolelle.

Kaksi rajoitusta tälle. Poikkeus pettää, kun yli 50 % yhteisön tulosta on meksikolaista lähdettä tai synnytti vähennyksiä Meksikossa. Siten OÜ, jonka asiakkaat ovat pääosin meksikolaisia yrityksiä, on mahdollisimman huono tosiseikkasto: se on täsmälleen tapaus, jonka säännön on tarkoitus tavoittaa. Ja meksikolainen testi on mekaanisesti erilainen kuin eurooppalainen. Espanjalla ja muilla EU-valtioilla on substanssin ja pätevien taloudellisten syiden poikkeus EU:ssa asuville yhteisöille. Meksikolla ei ole EU-poikkeusta lainkaan. EU:ssa oleminen ei auta tässä mitään; vain tulon koostumus merkitsee.

Meksikolla on verosopimus Viron kanssa

Tämä on kohta, jonka useimmat virolaisia yhtiöitä koskevat espanjankieliset sisällöt saavat väärin, yleensä olettamalla, ettei sopimusta ole. Sellainen on. Meksikon yhdysvaltojen ja Viron tasavallan välinen sopimus allekirjoitettiin Méxicon kaupungissa 19. lokakuuta 2012, julkaistiin Diario Oficial de la Federación -lehdessä 16. joulukuuta 2013, ja se on ollut voimassa ja tehokas 1. tammikuuta 2014 alkaen. Viron valtiovarainministeriö luettelee sen voimassa olevien sopimusten joukossa.

Emme saaneet haettua sopimustekstistä 10 artiklan osinkokantoja, emmekä aio arvailla niitä. Virallinen julkaisu estää automaattisen haun, ja kaupalliset sopimustietokannat ovat maksumuurin takana. Varmaa on olemassaolo, allekirjoituspäivä, julkaisupäivä ja voimaantulo. Pyydä meksikolaista neuvojaa hakemaan kannat asetuksesta ennen kuin mallinnat voitonjakoa.

Sopimus tuo mukanaan asuinpaikan ratkaisusäännön, keskinäisen sopimusmenettelyn, tietojenvaihdon, sopimuksen mukaiset kiinteän toimipaikan rajat ja rajatut lähdevaltion kannat. Se ei tuo mitään helpotusta REFIPRE:stä. CFC-järjestelmät toimivat asuinpaikan osakkeenomistajaan, eivät ulkomaiseen yhtiöön, eikä sopimus kumoa niitä. Sopimus on aidosti parempi kuin sen puuttuminen, mutta kenenkään ei pidä lukea sitä keinona kiertää 176 artiklaa.

Mitä Meksikossa asuvan on ilmoitettava

Verotuksesta erillään on ilmoitus. LISR:n 178 artikla edellyttää Meksikossa asuvilta, jotka osallistuivat suoraan tai välillisesti ulkomaiseen yhteisöön vuoden aikana, Declaración Informativa Múltiple, Anexo 5, de los Regímenes Fiscales Preferentes -ilmoituksen jättämistä.

• Määräaika: helmikuu kunakin vuonna edelliseltä vuodelta, ja SAT:n (Meksikon verovirasto) yleinen sääntö 3.19.5 pidentää sen kolmen seuraavan kuukauden sisään, mikä antaa käytännön takarajan toukokuussa
• Soveltamisala on laajempi kuin pelkkä REFIPRE-tulo: se kattaa etuuskohtelujärjestelmien tulot, 90 tai useamman alueen liiteluettelon alueilta saatavan tulon sekä osuudet verotuksellisesti läpinäkyvissä ulkomaisissa yhteisöissä ja rakenteissa
• [Vahvistamaton] Emme saaneet vahvistettua seuraamuksia Anexo 5:n jättämättä jättämisestä emmekä sitä, esiintyykö virolainen OÜ liiteluettelossa lainkaan. Sen ei pitäisi, koska Viro ei ole luetteloitu matalan verotuksen alue, mutta se on tarkistettava Resolución Miscelánea Fiscalin voimassa olevaa liitettä vasten

Yksi asia, jota Meksikolla ei ole, on valuuttakontrolli. Peso on vapaasti vaihdettavissa, eikä ulkomaisen valuutan hallussapidolle tai siirtämiselle eikä ulkomaisen yhteisön omistamiselle ole rajoituksia. Velvoitteet ovat tiedoksiantoon ja verotukseen liittyviä, eivät valuuttakontrollia. Esquemas reportables -järjestelmä CFF:n 197-202 artiklassa voi ulottua tiettyihin rajat ylittäviin järjestelyihin, mutta emme tarkistaneet voimassa olevia rajoja emmekä sitä, onko pelkkä OÜ:n perustaminen sellaisenaan ilmoitettava järjestely, joten pidä se avoimena kysymyksenä meksikolaiselle neuvojalle eikä ratkaistuna vastauksena.

Kolumbia: ECE-järjestelmä alkaa 10 %:sta

Kolumbialla on myös CFC-säännöt, ja ne ovat kolmesta tiukimmat sisääntulossa. Régimen ECE, entidades controladas del exterior, Estatuto Tributarion artiklat 882-893, on ollut voimassa vuodesta 2017.

883 artikla kohdistuu Kolumbiassa verotuksellisesti asuviin, joilla on suora tai välillinen 10 %:n tai suurempi osuus ECE:n pääomasta tai tuloksesta. Se on selvästi alle Meksikon ja Espanjan käyttämän 50 %:n ja ulottuu vähemmistöomistajiin, jotka eivät olisi missään muualla lähelläkään CFC-ongelmaa. Jokainen virolaisen OÜ:n omistava Kolumbiassa asuva jää kiinni pelkän osuuden perusteella. 882 artikla määrittelee valvotun yhteisön määräysvallan kautta, mukaan lukien taloudellisesti sidoksissa olevat osapuolet, ja yhteistyöhaluttomat lainkäyttöalueet ja etuuskohtelujärjestelmät ovat merkityksellisiä tekijöitä.

884 ja 885 artikla kohdistavat passiivisen tulon sitä mukaa kuin se syntyy, ja oletus siitä, että kaikki yhteisön tulo on passiivista, syntyy, kun 80 % tai enemmän siitä on passiivista. Eikä sopimuksista ole lohtua: Kolumbialla ei ole kahdenkertaisen verotuksen välttämistä koskevaa sopimusta Viron kanssa. Se ei esiinny Viron valtiovarainministeriön luettelossa voimassa olevista sopimuksista.

Argentiina: 130 artikla ja valuuttakontrollit

Argentiinan transparencia fiscal internacional -säännöt ovat Ley 20.628:n 130 artiklassa vuoden 2019 yhdistetyssä tekstissä, jonka toi Ley 27.430. Rakenne on lähempänä Espanjan ja Meksikon mallia, ja sisään pääsee usealla tavalla:

• 50 %:n tai suurempi osuus yhteisön omasta pääomasta, tuloksesta tai äänioikeuksista, jonka vaatimuksesta luovutaan, kun asukkaalla on määräämisoikeus yhteisön varoihin, hän voi valita tai erottaa enemmistön johtajista tai hänellä on suorat oikeudet sen etuihin
• Mikä tahansa osuustaso, kun 30 % tai enemmän yhteisön varoista on passiivisia sijoituksia, jotka tuottavat Argentiinasta peräisin olevaa tuloa, joka on ulkomailla asuville vapaa
• Matalan verotuksen testi 75 %:ssa: ulkomainen vero on alle 75 % siitä yhteisöverosta, joka olisi sovellettu Argentiinan lain mukaan, kumottavissa olevalla oletuksella yhteistyöhaluttomille tai matalan verotuksen lainkäyttöalueille
• Passiivisen tulon testi 50 %:ssa vuoden tulosta tai tulosta, joka synnyttää vähennyskelpoisia kuluja argentiinalaisille sidosasukkaille
• Substanssitesti, jota sovelletaan, kun yhteisöltä puuttuu toimintansa harjoittamiseen tarvittava aineellisten ja inhimillisten resurssien organisaatio

Voittonsa pidättävä virolainen OÜ epäonnistuu 75 %:n testissä 0 %:n kannalla, ja keino-OÜ epäonnistuu myös substanssitestissä. Kiinni jäädään kummallakin reitillä. Argentiinalla ei ole sopimusta Viron kanssa sekään.

Argentiina on myös ainoa tässä käsitelty maa, jossa valuuttakontrollilla on aidosti merkitystä päätökselle. Cepo cambiario poistettiin yksityishenkilöiltä huhtikuussa 2025, ja argentiinalaiset ovat ostaneet sen jälkeen lähes 45 miljardia Yhdysvaltain dollaria. Yhtiöitä koskevat rajoitukset olivat edelleen voimassa vuonna 2026 ilman ilmoitettua aikataulua poistamiselle. Jos rakenteesi argentiinalainen puoli on yhtiö eikä henkilö, se on elävä operatiivinen rajoite eikä alaviite, ja se on tarkistettava toimintahetken mukaan.

Kenelle tämä sopii ja kenelle ei

Virolla on voimassa 66 kahdenkertaisen verotuksen välttämistä koskevaa sopimusta. Tällä alueella vain Meksiko esiintyy tuossa luettelossa. Kolumbialla, Argentiinalla, Chilellä, Perulla ja Brasilialla ei ole. Ei sopimusta tarkoittaa, ettei ole asuinpaikan ratkaisusääntöä, jos molemmat valtiot vaativat yhtiötä, ei keskinäistä sopimusmenettelyä, ei rajattuja lähdevaltion kantoja, ei sopimuksen mukaista kiinteän toimipaikan rajaa, joten sovelletaan kansallista lakia, joka on yleensä laajempi, ja nojataan vain yksipuoliseen helpotukseen.

Tätä vasten rehellinen jako on tämä. Virolainen yhtiö voi olla järkevä, kun liiketoimintaa todella harjoitetaan Virosta tai siellä on ainakin todellisia ihmisiä ja todellista päätöksentekoa, kun asiakkaat ovat EU:ssa tai kansainvälisesti hajautuneita eivätkä keskittyneet kotimaahan, kun passiivinen tulo on pieni osa liikevaihdosta ja kun omistaja haluaa euromääräisiä pankkipalveluita ja EU:hun suuntautuneen oikeushenkilön syistä, jotka ovat kaupallisia eivätkä verotuksellisia. Meksikossa tuo tosiseikkasto voi osua myös liiketoimintapoikkeuksen sisälle.

Se ei sovi omistajalle, jonka asiakkaat ovat enimmäkseen hänen omassa maassaan, koska juuri sen Meksikon poikkeus on laadittu sulkemaan pois ja muiden maiden substanssitestit laadittu kiinni saamaan. Se ei sovi puhtaaseen holding- tai laskutusvälineeseen, jolla ei ole henkilökuntaa eikä tiloja. Se ei sovi kenellekään, jonka suunnitelma on jättää voitto verottomana yhtiöön, koska se on täsmälleen se lykkäys, jonka kaikki kolme CFC-järjestelmää poistavat. Eikä se sovi kolumbialaiselle asukkaalle pienellä vähemmistöosuudellakaan, koska 10 % riittää.

Yksi raja meidän puolellamme. Olemme virolaisia kirjanpitäjiä. Emme anna meksikolaisia, kolumbialaisia tai argentiinalaisia veromielipiteitä emmekä tee ilmoituksia noissa maissa. REFIPRE-kanta, ECE-kanta tai 130 artiklan kanta vaatii neuvojan siellä, ja se työ kuuluu ennen perustamista eikä kaksi vuotta sen jälkeen. Hoidamme virolaisen puolen: yhtiön kirjanpidon ja tilinpäätöksen, virolaiset ilmoitukset, substanssidokumentaation, jota vasten nämä järjestelmät lopulta arvioidaan, sekä luvut, joita kotimaasi neuvoja pyytää.

Usein kysytyt kysymykset

Aiheetvirolainen yhtiö Latinalaisesta Amerikastae-residenssi MeksikoMeksikon CFC-säännöt REFIPREMeksikon ja Viron verosopimusKolumbian ECE-säännöt Viro

Takaisin artikkeleihin