Kaksi kysymystä menee tässä sekaisin, ja niillä on hyvin erilaiset vastaukset. Ensimmäinen on, mitä Espanjassa asuvan on ilmoitettava virolaisesta yhtiöstä, ja se on enimmäkseen yksi tiedoksiantolomake maaliskuun määräajalla. Toinen on, mihin yhtiön voitosta perittävä vero oikeasti päätyy, ja monelle lukijalle rehellinen vastaus on Espanja. Käsittelemme ne siinä järjestyksessä, jossa ihmiset niitä pelkäävät, ja päätämme tärkeimpään ja vähiten kysyttyyn: kohteleeko Agencia Tributaria virolaista OÜ:täsi suoraan espanjalaisena yhtiönä.
Modelo 720 EU-tuomioistuimen tuomion C-788/19 jälkeen
Euroopan unionin tuomioistuin antoi 27. tammikuuta 2022 tuomion Espanjaa vastaan asiassa C-788/19. Espanja vastasi lailla Ley 5/2022, de 9 de marzo, joka julkaistiin virallisessa lehdessä (BOE) 10. maaliskuuta 2022 ja tuli voimaan seuraavana päivänä. Neljä asiaa poistui. 150 prosentin suhteellinen seuraamus perustelemattomista myyntivoitoista lain Ley 7/2012 lisäsäännöksissä 1 ja 2. Räätälöity Modelo 720 -seuraamusjärjestelmä lain LGT lisäsäännöksessä 18 (disposición adicional 18), jossa oli 5 000 euroa per tietoerä ja 10 000 euron vähimmäismäärä. LIRPF:n 39.2 artikla, joka teki siihen liittyvistä voitoista vanhentumattomia. Ja LIS:n 121.6 artikla, yhteisöverotuksen vastine.
Lue tämä huolellisesti, koska suuri osa julkaistusta espanjankielisestä sisällöstä ei ole pysynyt mukana. Konfiskatoriset seuraamukset kumottiin. Ilmoitusvelvollisuutta ei. Modelo 720 on edelleen olemassa, sillä on edelleen maaliskuun määräaika, ja osuus virolaisessa OÜ:ssa kuuluu siihen edelleen.
Nyt sovelletaan LGT:n 198 ja 199 artiklan tavanomaista tiedoksiantolomakkeiden järjestelmää. Ilmoittamatta jättäminen tai myöhäinen ilmoittaminen requerimienton (vaatimuksen) jälkeen: 20 euroa per tietoerä, vähintään 300, enintään 20 000. Myöhässä mutta vapaaehtoisesti jätettynä 198.2 artikla puolittaa kaiken 10 euroon per tietoerä, vähintään 150, enintään 10 000, eikä 199 artiklan seuraamusta sovelleta päälle. Virheelliset tai puutteelliset tiedot ajoissa jätetyssä ilmoituksessa: 20 euroa per tietoerä, vähintään 300 199 artiklan nojalla. Espanjan verovirasto AEAT käsittelee jokaista kolmea lohkoa erillisenä velvoitteena, joten seuraamukset kertyvät lohkoa kohden.
Yksi jäännösriski on sanottava suoraan. Ilmoittamattomat ulkomaiset varat voidaan edelleen verottaa perustelemattomana myyntivoittona tavanomaisen LIRPF:n 39.1 artiklan nojalla, ja nyt sovelletaan tavanomaista neljän vuoden vanhentumisaikaa. Se on aivan eri asia kuin rajaton takautuva tarkastelu, mutta ei se ole mitätön.
Mihin Modelo 720 -lohkoon virolainen osuus kuuluu
Kolme lohkoa, kolme erillistä velvoitetta, joilla kullakin on oma 50 000 euron rajansa, mitattuna 31. joulukuuta:
- Lohko 1, RGAT:n 42 bis -artikla: ulkomailla rahoituslaitoksissa pidettävät tilit, ilmoitetaan avaimella C
- Lohko 2, RGAT:n 42 ter -artikla: ulkomailla talletetut, hallinnoidut tai hankitut arvopaperit, oikeudet, vakuutukset ja elinkorot, avaimilla V, I ja S
- Lohko 3, RGAT:n 54 bis -artikla: ulkomailla oleva kiinteä omaisuus ja siihen kohdistuvat oikeudet, avaimella B
Osuus virolaisessa OÜ:ssa on lohko 2, 42 ter -artikla, avain V: valores o derechos representativos de la participación en cualquier tipo de entidad jurídica (arvopaperit tai oikeudet, jotka edustavat osuutta minkä tahansa tyyppisessä oikeushenkilössä). Se ei ole vapaaehtoinen, ja se on yksi tämän joukon yleisimmin unohdetuista ilmoituksista. Ilmoitusikkuna on 1. tammikuuta - 31. maaliskuuta seuraavana vuonna, joten 31. joulukuuta 2026 omistetut varat ilmoitetaan 31. maaliskuuta 2027 mennessä. Sen jälkeen lohko ilmoitetaan uudelleen vain, jos sen arvo on noussut yli 20 000 euroa viimeisimmästä ilmoitetusta luvusta tai jos olet luovuttanut omaisuuserän tai sulkenut tilin.
Arvostus noudattaa varallisuusverosääntöjä LIP:n 16.1 artiklassa 31. joulukuuta. Jos viimeinen vahvistettu tase on tilintarkastettu ja lausunto on myönteinen, käytetään siitä saatavaa valor teórico -arvoa. Muuten otetaan suurin seuraavista: nimellisarvo, viimeisestä vahvistetusta taseesta saatava teoreettinen arvo tai tulos, joka saadaan pääomittamalla 20 %:lla kolmen viimeisen tilikauden keskimääräinen voitto. Kolmas on ansa: 10 000 euron keskimääräinen voitto pääomittuu yksinään 50 000 euroon, joten kannattava OÜ ylittää rajan, vaikka sen kirjanpidollinen oma pääoma on kaukana siitä.
Modelo 721 kryptovaroille ja Modelo 232, joka ei ole sinun
Modelo 721 on olemassa ja erillinen Modelo 720:stä. Se hyväksyttiin määräyksellä Orden HFP/886/2023, de 26 de julio, oikeusperustana RGAT:n 42 quater -artikla, joka lisättiin kuninkaan asetuksella RD 249/2023 ja joka itse perustuu vuoden 2021 veropetosten vastaiseen lakiin. Sitä sovellettiin ensimmäisen kerran verovuoteen 2023, ilmoitettuna 1. tammikuuta ja 31. maaliskuuta 2024 välillä, ja ikkuna on sama joka vuosi sen jälkeen.
Kaksi asiaa kannattaa tietää. Soveltamisala on suppeampi kuin useimmat olettavat: velvoite syntyy vain virtuaalivaluutoista, jotka ovat kolmannen osapuolen hallussa ja joka tarjoaa yksityisten salausavainten säilytyspalvelun, joten itse säilytetyt lompakot ovat Modelo 721:n ulkopuolella. Rajan osalta espanjalaisessa käytännössä yleisesti mainittu luku on 50 000 euroa yhteensä 31. joulukuuta, ja myöhempinä vuosina sama 20 000 euron nousun sääntö. Pidä tuota lukua vahvistamattomana: emme saaneet sitä sanatarkasti AEAT:n aineistosta emmekä määräyksestä, jotka molemmat viittaavat RGAT:n 42 quater -artiklaan.
Modelo 232 tulee jatkuvasti vastaan tälle yleisölle suunnatussa sisällössä, ja yleensä väärin. Sen jättävät yhteisöt, eivät yksityishenkilöt. Ilmoittajia ovat yhteisöveron maksajat, ei-asukkaiden tuloveron maksajat, joilla on kiinteä toimipaikka Espanjassa, ja ulkomailla perustetut tulonjakojärjestelmän yhteisöt, joilla on läsnäolo Espanjassa. Espanjassa asuva yksityishenkilö ei jätä Modelo 232:ta liiketoimista oman virolaisen OÜ:nsa kanssa. Luonnolliselle henkilölle ei ole sellaista velvoitetta, joten useimmat tämän artikkelin lukijat voivat lopettaa lukemisen tähän virkkeeseen.
Se purree vain, jos omistat tai määräät myös espanjalaista yhtiötä, joka tekee liiketoimia virolaisen kanssa. Ne ovat silloin sidosyrityksiä yhteisen määräysvallan kautta, ja espanjalaisen SL:n on ehkä jätettävä ilmoitus: yli 250 000 euroa yhden sidosyrityksen kanssa jaksolla markkina-arvoon arvostettuna, yli 100 000 euroa tietyistä erityisliiketoimista tai yli 50 % liikevaihdosta samantyyppisistä liiketoimista, jotka on arvostettu samalla menetelmällä. Veroparatiisihaara, jolle ei ole vähimmäisrajaa, ei ulotu tänne, koska Viro ei ole Espanjan yhteistyöhaluttomien lainkäyttöalueiden luettelossa. Määräaika on marraskuu kalenterivuoden veronmaksajalle.
Espanjan CFC yksityishenkilölle on LIRPF:n 91 artikla
Tässä suuri osa julkaistusta espanjalaisesta sisällöstä viittaa väärään säännökseen. Espanjassa asuvan yksityishenkilön osalta ratkaiseva säännös on LIRPF:n (Ley 35/2006) 91 artikla, ei LIS:n 100 artikla. LIS:n 100 artikla koskee espanjalaisia yhtiöitä, joilla on ulkomaisia tytäryhtiöitä. Testit ovat olennaisesti identtiset, mutta OÜ:n omistajille suunnattu artikkeli, joka viittaa vain LIS:n 100 artiklaan, siteeraa yhteisösääntöjä luonnolliselle henkilölle.
Kaksi ehtoa, joiden kummankin on täytyttävä. Määräysvalta: 50 prosentin tai suurempi osuus pääomasta, omasta pääomasta, tuloksesta tai äänioikeuksista, suoraan tai välillisesti, yksin tai yhdessä sidoshenkilöiden ja -yhteisöjen kanssa, mukaan lukien puoliso ja sukulaiset toiseen polveen asti. Ainoa osakkeenomistaja on 100 %:ssa, joten tämä ehto täyttyy aina. Matala verotus: ulkomaisen yhteisön todellisuudessa maksama vero asianomaisesta tulosta on alle 75 % siitä, mitä Espanjan yhteisövero olisi perinyt samasta voitosta.
Tässä on suora vastaus kysymykseen, jota lukijat oikeasti kysyvät. Voittonsa pidättävä virolainen OÜ maksaa 0 % Viron yhteisöveroa, ja 0 % on alle 75 % Espanjan 25 %:n kannasta eli alle 18,75 %. Matalan verotuksen ehto täyttyy jokaisen pidätetyn voittoeuron osalta. Lykkäys, joka on virolaisen rakenteen koko kaupallinen vetovoima, on täsmälleen se asia, joka laukaisee Espanjan testin.
Se, mitä kohdistetaan, riippuu yhtiöstä. 91.3 artikla luettelee passiiviset luokat: kiinteistötulot, osuuksista ja pääoman luovuttamisesta kolmansille saatavat tulot, pääomittaminen ja vakuutus, immateriaalioikeudet ja kuvaoikeudet, tekninen apu, leasing, johdannaiset sekä rahoitus- tai palvelutoiminta espanjalaisten sidosyritysten kanssa, joka tuottaa vähennyskelpoisia kuluja. 91.4 artikla jättää ne soveltamatta, kun ne yhteensä ovat alle 15 % kokonaistuloista, ja luotto- ja rahoitustoiminta kohdistetaan joka tapauksessa.
91.2 artikla on säännös, joka ratkaisee useimmat virolaiset tapaukset. Kun ulkomaisella yhteisöllä ei ole tulonsa hankkimiseen tarvittavaa aineellisten ja inhimillisten resurssien organisaatiota, koko sen tulo kohdistetaan, ei vain passiivisia luokkia, ja mukaan lukien toistuvista liiketoimista saatavat tulot. OÜ, jolla ei ole virolaista henkilökuntaa, virolaisia tiloja eikä virolaista toimintaa, osuu täysin sen piiriin, eikä 15 %:n vähimmäisraja pelasta siihen jäävää yhtiötä.
Pelastus on 91.14 artikla: järjestelmää ei sovelleta, kun yhteisö asuu toisessa EU- tai ETA-jäsenvaltiossa, edellyttäen että veronmaksaja osoittaa, että sen perustaminen ja toiminta perustuvat päteviin taloudellisiin syihin ja että se harjoittaa taloudellista toimintaa. Viro täyttää ehdon, joten vapautus on periaatteessa käytettävissä. Kaksi rehellisyyden pistettä. Se on kaksiosainen testi, ja molemmat osat on osoitettava. Ja todistustaakka on nimenomaisesti veronmaksajalla. Puhdas holding- tai laskutus-OÜ, jota johdetaan Espanjasta ilman virolaista substanssia, ei läpäise sitä.
Suurempi riski: LIS:n 8.1 artikla ja sede de dirección efectiva
CFC-kohdistus on lähtötilanne. Pahempi tulos on, että Agencia Tributaria katsoo virolaisen yhtiön suoraan Espanjassa verotuksellisesti asuvaksi. LIS:n 8.1 artikla tekee yhtiöstä Espanjassa asuvan, jos jokin yksi kolmesta täyttyy: se on perustettu Espanjan lain mukaan, sen kotipaikka on Espanjassa tai sen sede de dirección efectiva (tosiasiallinen johtopaikka) on Espanjan alueella, millä tarkoitetaan paikkaa, jossa sen koko toiminnan johto ja valvonta sijaitsee.
Kolmas ehto seisoo omillaan. Ei ole merkitystä, että yhtiö on rekisteröity Viroon virolaisella osoitteella ja yhteyshenkilöllä: jos Espanjassa asuva johtaa ja valvoo sitä Espanjasta, kriteeri täyttyy omilla ehdoillaan. DGT (Espanjan verohallinnon pääosasto) on käsitellyt täsmälleen tätä tosiseikkastoa sitovassa kannanotossa (consulta) virolaisesta yhtiöstä, jonka ainoa osakkeenomistaja ja johtaja työskentelee kotoa Espanjassa, ja katsonut, että sede de dirección efectiva voi sijaita Espanjassa. Emme saaneet haettua kannanoton numeroa tai päivämäärää, emmekä aio keksiä sellaista. Pyydä veroneuvojaasi hakemaan viite.
Käytännössä tarkastellaan asioita, jotka eivät ole julkaistu AEAT:n tarkistuslistana. Kyseessä on synteesi, jonka mukaan ammatinharjoittajat työskentelevät ja joka on johdettu sede de dirección efectiva -oikeuskäytännöstä:
- Missä hallituksen kokoukset pidetään fyysisesti ja missä pöytäkirjat allekirjoitetaan
- Missä johtaja tavallisesti työskentelee ja asuu
- Pankki-, kirjanpito- ja e-residenssiportaaleihin kirjautumisten IP-osoitteet ja paikannustiedot
- Missä sopimuksista neuvotellaan ja ne allekirjoitetaan, ja kuka niin tekee
- Kuka tosiasiassa käyttää pankkitilejä ja missä allekirjoittajat ovat
- Onko virolainen läsnäolo rekisteröityä osoitetta tarjoava palvelu vai todelliset tilat, ja onko kenelläkään Virossa päätösvaltaa
- Missä asiakkaat ja toimittajat sijaitsevat ja mitä kirjeenvaihto, sähköpostien otsikkotiedot ja puhelutiedot osoittavat
Jos Espanjan verotuksellinen asuinpaikka todetaan, OÜ:stä tulee Espanjan yhteisöveron maksaja maailmanlaajuisesta tulostaan, ja sillä on velvollisuus rekisteröityä, jättää Modelo 200, pitää espanjalaista kirjanpitoa ja maksaa Espanjan yhteisövero sekä lisämaksut ja seuraamukset vuosilta, joilta se ei niin tehnyt. Eikä verosopimus pelasta sinua niin kuin ihmiset olettavat. Espanjan ja Viron sopimus allekirjoitettiin Tallinnassa 3. syyskuuta 2003, se on ollut voimassa 28. joulukuuta 2004 alkaen ja sitä on sovellettu 1. tammikuuta 2005 alkaen. Yksityishenkilöille 4 artikla antaa tavanomaisen portaittaisen ratkaisun. Yhtiöille 4 artiklan 3 kohta ei sisällä automaattista tosiasiallisen johtopaikan ratkaisusääntöä. Toimivaltaisten viranomaisten on pyrittävä sopimaan ottaen huomioon tosiasiallinen johtopaikka ja perustamispaikka, ja jos ne eivät sovi, yhtiöllä ei ole lainkaan oikeutta sopimuksen etuihin. Se on kaksoisasuinpaikka ilman helpotusmekanismia, menettelyn jälkeen, joka voi kestää vuosia.
Yksi ero, jonka espanjankielinen sisältö rutiininomaisesti hämärtää. Erillinen Espanjassa asumisen presumptio on olemassa yhteisöille, jotka sijaitsevat nollaverotuksen alueella, TRLIRNR:n 6 artiklan mukaan. Viro ei ole nollaverotuksen alue, eikä tuota presumptiota sovelleta virolaiseen OÜ:hun. LIS:n 8.1 artikla ei ole lainkaan presumptio; se on tosiasiallinen testi siitä, missä yhtiötä todella johdetaan.
Kiinteä toimipaikka, jos asuinpaikka säilyy
Oletetaan, että yhtiö säilyttää virolaisen asuinpaikkansa. Sillä voi silti olla espanjalainen kiinteä toimipaikka TRLIRNR:n 13.1.a) artiklan ja Espanjan ja Viron sopimuksen 5 artiklan nojalla, ja sitä verotetaan Espanjassa sille kohdistettavasta tulosta. Kaksi klassista laukaisijaa ovat lugar fijo de negocios (kiinteä liiketoimintapaikka), tyypillisesti johtajan espanjalainen koti toimintatukikohtana, ja riippuvainen edustaja, joka tavanomaisesti tekee sopimuksia Espanjassa yhtiön nimissä. Espanjalainen doktriini tukee näkemystä, että ei-asuvan ammatinharjoittajan espanjalainen koti voi muodostaa kiinteän toimipaikan ensimmäisestä päivästä alkaen, mutta olkoon selvää sen asema: se on yleistä doktriinia, jota sovelletaan analogisesti, ja emme löytäneet DGT:n kannanottoa nimenomaan virolaisen OÜ:n kiinteästä toimipaikasta. Käytännössä kolme riskiä kasautuvat eivätkä kilpaile keskenään: Espanjan yhteisöverotuksellinen asuinpaikka on pahin tapaus, kiinteä toimipaikka välitapaus ja 91 artiklan kohdistus lähtötilanne, ja OÜ:ta yksin Espanjasta pyörittävä espanjalainen asukas kohtaa tyypillisesti kaikki kolme samaan aikaan.
Osingot, ja miksi Viron 22 % ei hyvity
Virolaisen OÜ:n osingot ovat Espanjassa asuvalle rendimientos del capital mobiliario (pääomatuloa) ja kuuluvat base imponible del ahorro -säästöjen veropohjaan. Vuoden 2026 asteikko on 19 % 6 000 euroon asti, 21 % 6 000 euron ja 50 000 euron välillä, 23 % 50 000 euron ja 200 000 euron välillä, 27 % 200 000 euron ja 300 000 euron välillä ja 30 % 300 000 euron yläpuolella. 30 %:n luokka tuli lailla Ley 7/2024, de 20 de diciembre, voimaan 1. tammikuuta 2025 alkaen, ja se on muuttumaton vuodelle 2026.
Viron puolella jaettu voitto kantaa 22 %, laskettuna 22/78:na nettojaosta, sekä vuonna 2025 että 2026. Alennettu 14/86-kanta ja 7 prosentin lähdevero osingoista luonnollisille henkilöille poistettiin vuodesta 2025 alkaen, ja lähdevero säilyi vain siinä tapauksessa, että yhtiö jakaa edelleen ennen 31. joulukuuta 2024 saatuja osinkoja, jotka oli verotettu 14/86-kannalla. Jos olet nähnyt 24 % mainittuna vuodelle 2026, se on vanhentunut: se perustui tilapäiseen turvallisuusveroon, jonka Riigikogu kumosi 19. kesäkuuta 2025 ennen kuin se tuli voimaan.
Nyt osa, joka maksaa oikeaa rahaa ja josta kukaan ei kerro perustamisen yhteydessä. Viron 22 % ei hyvity Espanjan veroa vastaan kolmesta toisistaan riippumattomasta syystä. Se on jakavan yhtiön yhteisövero, ei osingostasi vähennetty lähdevero. Sopimuksen 23 artikla antaa Espanjalle mahdollisuuden hyvittää Virossa maksettua tuloveroa kyseisen asukkaan osalta, eikä erillisen oikeushenkilön maksama vero ole sinun maksamaasi veroa. Ja Viro ei peri lähdeveroa osingoista muualla asuville yksityishenkilöille voitoista, jotka on verotettu 22/78:lla, joten ei ole lähdevaltion veroa, jota Espanja voisi hyvittää. Sopimuksen 10 artikla rajaa lähdeverotuksen 5 tai 15 prosenttiin, mutta ne ovat kattoja, joita Viro ei käytä.
Laske aritmetiikka 100 euron voitolle ennen jakoa. Viro ottaa 22. Saat 78, ja Espanja perii siitä täyden säästöjen kannan ilman hyvitystä, mikä tyypilliselle veronmaksajalle on noin 21-23 %. Yhteenlaskettu tehokas rasitus asettuu noin 38-40 %:iin. Sama tulo, joka on ansaittu espanjalaisen SL:n kautta ja jaettu, kotimaisen deducción por doble imposición -vähennyksen kanssa, päätyy noin 21-23 %:iin. Espanjassa asuvalle, joka aikoo jakaa voittoa, virolainen OÜ on olennaisesti huonompi kuin espanjalainen SL, ei parempi. Rakenteella on laskennallinen etu vain niin kauan kuin voitto aidosti pysyy yhtiön sisällä, ja pidättäminen on täsmälleen se, minkä saamiseksi LIRPF:n 91 artikla rakennettiin.
Mihin työmme päättyy
Olemme virolaisia kirjanpitäjiä. Emme anna espanjalaisia veromielipiteitä, emme tee ilmoituksia Espanjassa, eikä mikään yllä oleva ole ilmoitusasemasi Rentaa varten. Espanjalainen ilmoitusasema vaatii espanjalaisen veroneuvojan (asesor fiscal), ja se työ kuuluu ennen kuin mitään perustetaan eikä kaksi vuotta myöhemmin. Hoidamme virolaisen puolen: OÜ:n kirjanpidon ja tilinpäätöksen, virolaiset ilmoitukset, substanssidokumentaation, jonka perusteella 91.14 artikla ja LIS:n 8.1 artikla lopulta arvioidaan, sekä luvut, joita espanjalainen neuvojasi pyytää: oma pääoma 31. joulukuuta, viimeisin vahvistettu tase, kolmen vuoden voitot pääomittamistestiä varten ja voitonjakohistoria.
Usein kysytyt kysymykset
Pitääkö virolainen yhtiö ilmoittaa Modelo 720:ssä?
Kyllä, jos lohko, johon se kuuluu, ylittää 50 000 euroa 31. joulukuuta. Osuus virolaisessa OÜ:ssa on lohko 2, RGAT:n 42 ter -artikla, ilmoitetaan avaimella V. Ikkuna on 1. tammikuuta - 31. maaliskuuta seuraavana vuonna, ja arvostus noudattaa varallisuusverosääntöjä, mukaan lukien keskimääräisen voiton pääomittaminen 20 %:lla.
Kumottiinko Modelo 720:n seuraamukset?
Konfiskatoriset kumottiin. EU-tuomioistuimen asian C-788/19 ja lain Ley 5/2022 jälkeen 150 prosentin suhteellinen seuraamus, LGT:n lisäsäännöksen 18 räätälöity seuraamusjärjestelmä ja rajaton takautuva tarkastelu ovat poistuneet. Sovelletaan LGT:n 198 ja 199 artiklan tavanomaista järjestelmää: 20 euroa per tietoerä, vähintään 300, enintään 20 000, puolitettuna vapaaehtoisessa myöhäisessä ilmoituksessa.
Soveltuvatko Espanjan CFC-säännöt virolaiseen yhtiöön?
Voivat soveltua. Yksityishenkilölle sääntö on LIRPF:n 91 artikla, ei LIS:n 100 artikla. Määräysvalta on 50 % tai enemmän sidoshenkilöt mukaan lukien, ja matalan verotuksen testi vertaa ulkomaista veroa 75 %:iin Espanjan verosta. Voittonsa pidättävä OÜ maksaa 0 %, joten testi täyttyy. Vain 91.14 artiklan EU-vapautus ottaa sen pois, ja veronmaksajan on osoitettava kummatkin osat.
Voinko pyörittää virolaista yhtiötä Espanjasta?
Et turvallisesti. LIS:n 8.1 artikla tekee yhtiöstä Espanjassa asuvan, jos sen sede de dirección efectiva on Espanjassa, ja tuo ehto seisoo yksin riippumatta siitä, missä yhtiö on rekisteröity. Jos se soveltuu, OÜ:stä tulee Espanjan yhteisöveron maksaja maailmanlaajuisesta tulostaan ja sen on jätettävä Modelo 200. Espanjan ja Viron verosopimuksessa ei ole automaattista ratkaisusääntöä yhtiöille.
Hyvittyykö Viron 22 % Espanjan verosta osingoissa?
Ei. Se on jakavan yhtiön yhteisövero eikä osingostasi vähennetty lähdevero, sopimuksen 23 artikla hyvittää vain Espanjassa asuvan maksaman veron, eikä Viro pidätä mitään osingoista muualla asuville yksityishenkilöille. Jaetun voiton yhteenlaskettu rasitus asettuu noin 38-40 %:iin.
Jätänkö Modelo 232:n virolaisesta yhtiöstäni?
Et yksityishenkilönä. Modelo 232:n jättävät yhteisöveron maksajat, Espanjassa kiinteän toimipaikan omaavat ei-asukkaat ja tietyt ulkomaiset tulonjakojärjestelmän yhteisöt. Se purree vain, jos määräät myös espanjalaista yhtiötä, joka tekee liiketoimia virolaisen kanssa, ja silloin sen jättää espanjalainen yhtiö, ei sinä.
Aiheetvirolainen yhtiö EspanjassaEspanjan CFC-säännöt ViroModelo 720 virolainen yhtiösede de dirección efectiva ViroViron osinko Espanjan vero