Alv-rekisteröinnin laukaisija, jonka useimmat ohittavat
Varaston pitäminen Virossa ei sellaisenaan edellytä alv-rekisteröintiä. Se, mitä varastolle tehdään, edellyttää sen lähes aina, ja ansaan joutuu ensimmäisen siirron eikä ensimmäisen myynnin takia. Oman tavaran siirto toisesta jäsenvaltiosta Viroon katsotaan täällä oletetuksi yhteisöhankinnaksi. Se on verollinen tapahtuma, se edellyttää rekisteröitymistä, ja se tapahtuu sillä hetkellä, kun rekka purkaa. Asiakasta, laskua tai liikevaihtoa ei tarvita. Tämä koskee käytännössä jokaista EU-alkuperäistä varastointisiirtoa.
Toinen tiedettävä asia on, että lukemasi rajat eivät koske sinua. Alv-lain 19 §:n 40 000 euron vuotuinen rekisteröitymisraja ja erillinen 10 000 euron raja yhteisöhankinnoille eivät koske sijoittautumatonta henkilöä. Ulkomaiselle yhtiölle, jolla ei ole virolaista toimipaikkaa, raja on nolla, ja rekisteröityminen vaaditaan ensimmäisestä verollisesta tapahtumasta alkaen.
- Oman tavaran siirto toisesta jäsenvaltiosta Viroon. Oletettu yhteisöhankinta. Yleisin laukaisija ja vähiten huomattu
- Kotimaan toimitukset virolaisesta varastosta virolaisille asiakkaille. Rekisteröityminen vaaditaan, eikä kuluttajamyynnissä ole käänteistä verovelvollisuutta
- Virolaisesta varastosta lähetettävä yhteisömyynti. Rekisteröityminen vaaditaan, jotta myynti voidaan verottaa nollakannalla ja yhteenvetoilmoitus jättää
- Tuonti vapaaseen liikkeeseen Virossa. Rekisteröityminen vaaditaan tuonnin alv:n takaisinhakuun, ja se on lykkäyksen edellytys
Call-off-varasto ei auta, eikä sen ympärille pidä rakentaa rakennetta
Viro on soveltanut 17a artiklan call-off-varastoyksinkertaistusta 1. tammikuuta 2020 alkaen. Sen avulla toimittaja voi siirtää tavarat tunnetun, yksilöidyn asiakkaan tiloihin rekisteröitymättä määrämaassa. Toimitus käsitellään nollaverokantaisena yhteisömyyntinä, kun asiakas ottaa tavarat haltuunsa, edellyttäen että se tapahtuu 12 kuukauden kuluessa saapumisesta. Logistiikkavarastoon se ei sovellu yhdestä rakenteellisesta syystä. 17a artikla edellyttää yhtä yksilöityä hankkijaa, joka tunnetaan lähetyshetkellä. Verkkokaupan varasto pidetään tuntemattomia tulevia asiakkaita varten. Se on konsignaatiovarastoa, ja konsignaatiovarasto on 17a artiklan ulkopuolella. Älä rakenna rakennetta tämän yksinkertaistuksen varaan.
Mitä yhden luukun järjestelmä ratkaisee ja mitä ei
Yhden luukun järjestelmä on se, mikä todella auttaa. Etämyynti virolaisesta varastosta kuluttajille ympäri EU:ta voidaan ilmoittaa yhdellä ilmoituksella, mikä välttää rekisteröitymisen jokaisessa määrämaassa.
Mutta se ei poista tarvetta Viron alv-tunnukselle. Tarvitset sen edelleen oman tavaran yhteisöhankintaan, tuonnin alv:n takaisinhakuun ja lykkäysluvan edellytyksenä.
Tuonnin alv:n lykkäys ja 12 kuukautta, jotka sinun on ensin odotettava
Jos tuot tavaraa Viroon etkä siirrä sitä EU:n sisällä, ratkaiseva säännös on alv-lain 38 §:n 2-1 momentti. Tuonnin alv ilmoitetaan alv-ilmoituksen kohdassa 4-1 ja vähennetään samalla ilmoituksella ostojen alv:na. Nettovaikutus kassaan on nolla.
- Alv-rekisteröinti vähintään edeltävien 12 peräkkäisen kuukauden ajan
- Ei myöhässä jätettyjä alv-ilmoituksia edeltävien 12 kuukauden aikana
- Ei veroveloja edeltävien 12 kuukauden aikana
- Haetaan e-MTA:n LUBA-järjestelmän kautta, päätös tulee 30 päivässä, ja tavaroiden osalta lupa myönnetään toistaiseksi
Vastaperustettu yhtiö ei voi saada tuonnin alv:n lykkäystä ensimmäisenä vuotenaan. 12 kuukauden karenssia ei voi kiertää, joten suunnittele ensimmäisen vuoden kassavirta niin, että tuonnin alv todella maksetaan rajalla, ja merkitse LUBA-hakemus kalenteriin sille kuukaudelle, jona täytät ehdot.
Tullivarastointi on ensimmäisen vuoden vaihtoehto
Tullivarastointiin tai tilapäiseen maahantuontiin asetetut tavarat eivät laukaise tuonnin alv:ta ennen kuin ne luovutetaan vapaaseen liikkeeseen. Se tekee tullivarastoinnista käytännön vastauksen ensimmäiselle kauppavuodelle: alv maksetaan, kun tavarat poistuvat varastosta Viron markkinoille, ei kun ne saapuvat maahan.
Kiinteä toimipaikka: poikkeuksellisen edullinen asema
Viro allekirjoitti monenvälisen yleissopimuksen (MLI), joka tuli Viron osalta voimaan 1. toukokuuta 2021, mutta otti käyttöön vain vähimmäisstandardin ja lyhyen luettelon valinnaisia määräyksiä, mukaan lukien 7 artiklan pääasiallisen tarkoituksen testin (PPT). Viro ei ottanut käyttöön lainkaan kiinteää toimipaikkaa koskevia artikloja, joten se ei valinnut MLI:n 13 artiklan vaihtoehtoa A eikä vaihtoehtoa B. Koska kyseinen artikla toimii vain, kun molemmat lainkäyttöalueet tekevät vastaavat ilmoitukset, 5 artiklan 4 kohta pysyy kaikissa Viron verosopimuksissa BEPS-hanketta edeltäneessä muodossaan.
Tämän sanamuodon mukaan tilojen käyttö yksinomaan tavaroiden varastointiin, esillepanoon tai toimitukseen sekä tavaravaraston pitäminen yksinomaan varastointia, esillepanoa tai toimitusta varten ovat automaattisia ja ehdottomia poikkeuksia. Niihin ei sovelleta erillistä valmistelevan tai avustavan luonteen testiä, jonka vaihtoehto A juuri toisi. Myöskään 13 artiklan 4 kohdan pirstomisenestosääntö ei koske Viron sopimuksia.
Yksi varoitus. Vahvistimme tämän Viron valtiovarainministeriöltä ja suurelta tilitoimistolta, mutta emme Viron OECD:lle talletettuja varaumia ja ilmoituksia koskevaa asiakirjaa vasten, jota emme saaneet avattua. Käsittele sitä kantana, ei todennettuna lakina, ja tarkistuta se kyseisestä verosopimuksesta ennen kuin kukaan nojaa siihen.
Viron kansallinen laki on sopimusta laajempi
Tuloverolaki määrittelee kiinteän toimipaikan liiketoimintayksiköksi, jonka kautta ulkomaalainen harjoittaa pysyvää taloudellista toimintaa Virossa. Määritelmä perustuu taloudelliseen toimintaan eikä kiinteään paikkaan, eikä kansallisessa sanamuodossa ole valmistelevaa tai avustavaa poikkeusta. Viron vero- ja tullihallituksen ohjeiden mukaan poikkeus koskee vain verosopimusmääräysten nojalla.
Sopimus siis tekee koko suojaavan työn. Verosopimusmaassa asuva yhtiö, joka varastoi tavaroita täällä, on suojattu muuttamattoman 5 artiklan 4 kohdan nojalla, ja riski on pieni. Verosopimuksettomassa maassa asuvalla yhtiöllä ei ole mitään poikkeusta. Pääasiallisen tarkoituksen testi koskee Viron sopimuksia, joten rakenne, jonka pääasiallinen tarkoitus on saada 5 artiklan 4 kohdan poikkeus, on alttiina riippumatta siitä.
Logistiikkapalvelu ei ole pelkästään varastointia, esillepanoa tai toimitusta
Sana ”yksinomaan” tekee 5 artiklan 4 kohdassa todellista työtä, ja tässä useimmat logistiikkajärjestelyt heikkenevät. Nykyaikainen toiminta tekee paljon enemmän kuin pitää tavaraa: keräily ja pakkaus, kitting, merkintä, laadunvalvonta, palautusten käsittely, asiakaspalvelu ja joskus kevyt kokoonpano. Mitä laajemmat lisäarvopalvelut, sitä heikompi poikkeus, ja erityisesti palautusten käsittelyn katsotaan usein ylittävän pelkän toimituksen. Käytännössä riski on asteikolla, turvallisin ensin.
- Kolmannen osapuolen, usean asiakkaan 3PL itsenäisenä toimijana. Palveluntarjoaja on itsenäinen edustaja, joka toimii oman liiketoimintansa tavanomaisessa kulussa. Pienin riski, ja siksi tätä rakennetta yleensä suositellaan
- Kolmannen osapuolen 3PL, jolla on oma tai yksinomainen tila, sinun brändisi ja sinun valvomasi henkilöstö. Selvästi suurempi riski. Alkaa muistuttaa sinun käytössäsi olevaa kiinteää paikkaa
- Oma vuokraamasi varasto ja omat työntekijät. Sinun käytössäsi oleva kiinteä liiketoimintapaikka, jossa on henkilöstö. Oleta kiinteä toimipaikka, ellei toiminta ole todella rajattu varastointiin ja toimitukseen
Ja jos sellainen on, se maksaa 0 % kunnes jaat
Tämä on lohtu, ja iso sellainen. Koska Viro verottaa vain jaettua voittoa, virolainen kiinteä toimipaikka ei maksa mitään ennen kuin voittoja nostetaan siitä, ja silloin 22/78 nostetusta määrästä. Se synnyttää velvoitteita: rekisteröityminen ennen toiminnan aloittamista, muutoksista ja selvitystilasta ilmoittaminen viiden työpäivän kuluessa sekä todellinen vaatimustenmukaisuustaakka. Se, mitä se ei synnytä, on jatkuva voittoveron vuoto, jonka kiinteä toimipaikka Saksassa tai Ranskassa aiheuttaisi.
Useimmat myyjät eivät tarvitse tästä mitään
Jos lähetät muutaman sata pakettia kuukaudessa, oikea vastaus on lähes aina jatkaa myyntiä sieltä, missä varastosi jo on, ja ilmoittaa etämyynti yhden luukun järjestelmän kautta. Varaston siirtäminen Viroon tuo mukanaan alv-rekisteröinnin, tullikysymyksen ja kiinteän toimipaikan kysymyksen.
Ja rajaus tälle artikkelille. Sopimusasema riippuu siitä, mikä sopimus sinuun sovelletaan, ja kiinteän toimipaikan arvio riippuu siitä, mitä rakennuksen sisällä todella tapahtuu, ei siitä, mitä sopimus sanoo. Se on neuvontaa sinun omien tosiasioidesi pohjalta, ei jotain, minkä artikkeli voi ratkaista. Olemme kirjanpitäjiä: hoidamme Viron alv-rekisteröinnin, ilmoitukset, lykkäyshakemuksen ja kiinteän toimipaikan rekisteröinnin. Emme anna oikeudellisia lausuntoja toisen maan verosopimusasemasta.
Usein kysytyt kysymykset
Tarvitsenko Viron alv-tunnuksen, jos varastoin tavaraa Virossa?
Lähes varmasti. Varaston pitäminen ei sellaisenaan edellytä rekisteröitymistä, mutta oman tavaran siirto tänne toisesta jäsenvaltiosta on oletettu yhteisöhankinta, ja se edellyttää. Sijoittautumattomalle yhtiölle raja on nolla, joten rekisteröityminen vaaditaan ensimmäisestä verollisesta tapahtumasta alkaen.
Laukaiseeko oman varaston siirto Viroon alv-rekisteröinnin?
Kyllä. Oman tavaran siirto toisesta jäsenvaltiosta Viroon katsotaan oletetuksi yhteisöhankinnaksi, joka on rekisteröitymistä edellyttävä verollinen tapahtuma. Se syntyy purkuhetkellä, eikä myyntiä, laskua tai asiakasta tarvita.
Tarkoittaako yhden luukun järjestelmä, ettei minun tarvitse rekisteröityä Virossa?
Ei. Yhden luukun järjestelmässä voit ilmoittaa etämyynnin kuluttajille eri puolille EU:ta yhdellä ilmoituksella, mikä välttää rekisteröitymisen jokaisessa määrämaassa. Tarvitset silti Viron alv-tunnuksen oman tavaran yhteisöhankintaan, tuonnin alv:n takaisinhakuun ja lykkäystä varten.
Synnyttääkö tavaroiden varastointi Virossa kiinteän toimipaikan?
Usein ei, jos verosopimus on voimassa. Viro ei ottanut käyttöön MLI:n 13 artiklaa, joten 5 artiklan 4 kohdan varastointi- ja toimituspoikkeukset ovat sen sopimuksissa ehdottomia. Mutta keräilyä, pakkausta ja palautusten käsittelyä sisältävä logistiikka ei ole yksinomaan varastointia tai toimitusta, eikä Viron kansallisessa laissa ole valmistelevaa tai avustavaa poikkeusta.
Voinko käyttää tuonnin alv:n lykkäystä ensimmäisenä vuotenani Virossa?
Et. 38 §:n 2-1 momentti edellyttää alv-rekisteröintiä vähintään edeltävien 12 peräkkäisen kuukauden ajan, ilman myöhästyneitä ilmoituksia ja veroja tänä aikana. Vastaperustettu yhtiö ei voi täyttää ehtoja ensimmäisenä vuotena, joten tullivarastointi on yleensä ensimmäisen vuoden vaihtoehto.
Toimiiko call-off-varastoyksinkertaistus verkkokaupan logistiikassa?
Ei. 17a artikla edellyttää yhtä yksilöityä hankkijaa, joka tunnetaan lähetyshetkellä, ja tavarat on otettava haltuun 12 kuukauden kuluessa. Logistiikkavarasto pidetään tuntemattomia tulevia asiakkaita varten, mikä tekee siitä konsignaatiovarastoa ja yksinkertaistuksen ulkopuolista.
Aiheetalv-rekisteröinti Virotavaroiden varastointi Virossakiinteä toimipaikka varastotuonnin alv:n lykkäyscall-off-varasto