Какую проблему они решают
Когда вы продаёте товары или цифровые услуги потребителям в других странах ЕС, после превышения порога НДС уплачивается в стране покупателя по её ставке. Без специальной схемы это означало бы регистрацию по НДС в каждой стране, где есть клиенты. One Stop Shop позволяет зарегистрироваться один раз в Эстонии и рассчитаться по всем странам одним квартальным отчётом.
Порог 10 000 евро
Действует единый общеевропейский порог 10 000 евро за календарный год, охватывающий суммарно ваши трансграничные B2C-продажи товаров и поставки телекоммуникационных, вещательных и электронных услуг в другие страны ЕС.
- Ниже 10 000 евро: можно продолжать начислять эстонский НДС 24% по этим продажам.
- Выше 10 000 евро: нужно применять ставку страны назначения, и OSS - способ это отчитать.
- Можно подключиться к OSS добровольно и ниже порога, что иногда разумно, если на основных рынках ставки НДС ниже эстонской.
Порог считается суммарно по всем странам и всем подпадающим поставкам, а не по каждой стране. Продавцы часто обнаруживают, что перешли его несколько месяцев назад, потому что считали каждую страну отдельно.
Как работает отчёт OSS
Вы регистрируетесь в союзной схеме в Эстонии через э-налоговую. Далее подаёте один отчёт OSS за календарный квартал с разбивкой продаж по странам и ставкам НДС и платите общую сумму Налоговому департаменту Эстонии, который её распределяет. Отчёт OSS дополняет, а не заменяет обычную ежемесячную эстонскую KMD, которая по-прежнему охватывает внутренние продажи и входной НДС.
IOSS: товары, ввозимые в ЕС
Import One Stop Shop охватывает дистанционные продажи товаров, ввозимых из-за пределов ЕС посылками с собственной стоимостью не более 150 евро. Регистрация в IOSS позволяет собирать НДС при оформлении заказа, и товар проходит таможню без взимания НДС при доставке.
Без IOSS перевозчик берёт с покупателя импортный НДС плюс сбор за оформление на пороге. Это один из самых надёжных способов получить отказы от доставки и возвраты платежей, поэтому дропшипперы и продавцы, ввозящие товар из-за пределов ЕС, считают IOSS не опцией, а необходимостью.
Маркетплейсы и правило «предполагаемого поставщика»
По ряду продаж через электронный интерфейс - прежде всего товары, ввозимые посылками до 150 евро, и товары внутри ЕС, продаваемые продавцами, не учреждёнными в ЕС - поставщиком считается площадка, и она сама учитывает НДС. В таких случаях НДС отчитываете не вы, и включение этих продаж в собственный отчёт OSS привело бы к двойному счёту.
Какие именно ваши продажи сюда попадают, зависит от местонахождения товара, вашего учреждения и площадки. Это нужно разобрать по фактическим отчётам о продажах, а не выводить из общего правила.
Требования к учёту
OSS требует хранить данные, подтверждающие разбивку по странам, десять лет. На практике это значит, что ваш учёт должен уметь дать за квартал разбивку чистых продаж по странам назначения и ставкам НДС, за вычетом возвратов, сверенную с деньгами, реально поступившими на счёт. Отчёты о выплатах площадок редко дают это напрямую.
Частые ошибки
- Возвраты не вычтены из той страны, где была отражена исходная продажа.
- Продажи через маркетплейс включены в отчёт OSS, хотя площадка уже учла НДС.
- Конвертация валюты сделана по курсу выплаты, а не по корректному курсу периода.
- Внутренние эстонские продажи попали в отчёт OSS вместо KMD.
- OSS зарегистрирован, а обычная KMD прекращена в предположении, что OSS её заменил.
Частые вопросы
Когда нужно регистрироваться в OSS?
Когда суммарные трансграничные B2C-продажи товаров и цифровых услуг в другие страны ЕС превышают 10 000 евро за календарный год. Добровольная регистрация ниже порога тоже возможна.
OSS подаётся ежемесячно или ежеквартально?
Ежеквартально. Обычная эстонская декларация по НДС остаётся ежемесячной и подаётся параллельно.
Какой стоимостный предел у IOSS?
150 евро собственной стоимости посылки для товаров, ввозимых в ЕС.
Общая информация, не налоговая консультация
Статья отражает эстонское законодательство на указанную дату. Правила меняются, обстоятельства различаются - уточните вашу ситуацию у нас перед принятием решений.