Необлагаемый минимум (maksuvaba tulu) - это часть годового дохода, облагаемая по ставке 0%. До 2025 года он не был фиксированным: начинался с максимума и уменьшался с ростом годового дохода, полностью исчезая выше определённого порога. Именно это уменьшение и создавало «налоговый горб».
Как работал «горб»
Поскольку минимум сокращался при росте дохода, каждый дополнительный евро в зоне уменьшения делал две вещи сразу: сам облагался налогом и сокращал необлагаемую часть всего дохода ниже. Результат - эффективная предельная ставка существенно выше номинальной, настолько, что работники отказывались от сверхурочных, а работодатели выстраивали премии вокруг этого.
Что действует с 1 января 2026 года
- Лица трудоспособного возраста: 700 евро в месяц, 8400 евро в год.
- Лица пенсионного возраста: 776 евро в месяц, 9312 евро в год.
- Сумма больше не уменьшается с ростом дохода.
Человек с зарплатой 1500 евро брутто и человек с 5000 евро получают ровно один и тот же минимум. Предельная ставка на дополнительный доход - простые 22%.
Требование письменного заявления
Именно здесь возникают реальные ошибки в расчёте. Работодатель вправе применять необлагаемый минимум к зарплате работника только при наличии его письменного заявления. Заявление подаётся одному плательщику - при двух работах минимум может применять только один работодатель.
Если заявления нет, подоходный налог удерживается со всей брутто-суммы. Работник не теряет деньги окончательно - разницу он вернёт через годовую декларацию - но заметит меньшую зарплату на руки и придёт с вопросом.
Что меняется на практике
- Планировать премии и сверхурочные вокруг зоны уменьшения больше не нужно. Платите столько, сколько стоит работа.
- Расчёт нетто для средних зарплат меняется с января. Работники увидят разницу - лучше объяснить заранее.
- Зарплатной программе нужна единая величина. Программа со старым уменьшающимся расчётом весь год будет удерживать неверно.
- Работникам с двумя работодателями стоит проверить, что минимум применяет только один, иначе в конце года возникнет доплата.
Пример расчёта
Возьмём работника с зарплатой 2500 евро брутто в месяц. По новому правилу 700 евро не облагаются, а с облагаемой базы 1800 евро удерживается 22% подоходного налога - после вычета взноса по страхованию от безработицы 1,6% и, при наличии, взноса накопительной пенсии. Раньше часть этих 700 евро была бы «съедена» уменьшением, повышая эффективную ставку на верхнюю часть зарплаты. Теперь арифметика достаточно проста, чтобы работник проверил её сам.
Что не изменилось
Сама ставка подоходного налога прежняя - 22%. Социальный налог у работодателя остаётся 33% с минимальной месячной базой 886 евро. Страхование от безработицы - 1,6% у работника и 0,8% у работодателя. Декларация TSD по-прежнему подаётся до 10-го числа следующего месяца.
Частые вопросы
Какой необлагаемый минимум в Эстонии в 2026 году?
700 евро в месяц и 8400 евро в год для трудоспособного возраста, единой суммой, которая больше не уменьшается с доходом. Для пенсионного возраста - 776 евро в месяц и 9312 евро в год.
Применяет ли работодатель его автоматически?
Нет. Работник должен подать письменное заявление конкретному работодателю. Без него налог удерживается со всей суммы.
Могут ли два работодателя применять минимум одновременно?
Нет. Применять может только один плательщик. Если применяют оба, у работника возникнет недоплата налога и доплата по годовой декларации.
Общая информация, не налоговая консультация
Статья отражает эстонское законодательство на указанную дату. Правила меняются, обстоятельства различаются - уточните вашу ситуацию у нас перед принятием решений.