Suuri joukko virolaisia yhtiöitä on Espanjassa asuvien omistuksessa, ja useimpia heistä oli houkuttanut sama perustelu: jakamatonta voittoa ei veroteta. Se pitää paikkansa. Usein jää kertomatta, että Espanjalla on oma näkemyksensä siitä, mitkä yhtiöt ovat espanjalaisia, eikä tuo näkemys riipu siitä, minne rekisteröidyit.
Sääntö, joka ratkaisee kaiken
Espanjan yhteisöverolain 8.1 artikla katsoo yhtiön Espanjan verotukselliseksi asukkaaksi, jos sen sede de dirección efectiva eli tosiasiallinen johtopaikka on Espanjan alueella. Sillä, missä yhtiö on perustettu, ei ole merkitystä.
Espanjan veroviranomainen on ottanut suoraan kantaa juuri tähän kuvioon: yksinomistaja, joka on myös johtaja, asuu Espanjassa ja työskentelee kotoaan Espanjassa. Johtopäätös oli, että yhtiön tosiasiallinen johtopaikka voisi hyvinkin sijaita Espanjassa, mikä tekisi virolaisesta OÜ:stä Espanjan verotuksellisen asukkaan, joka on Espanjan yhteisöverovelvollinen maailmanlaajuisesta tulostaan.
Jos näin käy, Viron jakamattoman voiton veron lykkäyksestä ei ole enää hyötyä. Espanja verottaa voiton sen syntyessä. Et saa virolaista kohtelua siksi, että yhtiö on virolainen, vaan siksi, että yhtiötä todella johdetaan Virosta.
Mikä saa johtamisen näyttämään espanjalaiselta
Yhtä testiä ei ole, ja arvioinnissa katsotaan sisältöä. Merkitykselliset tekijät:
- Missä todelliset päätökset tekevä henkilö fyysisesti sijaitsee
- Missä hallituksen päätökset todella tehdään, toisin kuin missä ne pöytäkirjataan
- Missä sopimuksista neuvotellaan ja ne allekirjoitetaan
- Mistä päivittäistä toimintaa johdetaan
- Onko yhtiöllä mitään läsnäoloa Virossa rekisteröidyn osoitteen ja yhteyshenkilön lisäksi
Yhden hengen konsulttiyhtiöllä, joka on perustettu Viroon ja jonka omistaja on asunut Valenciassa kolme vuotta ja tekee kaiken työn sieltä, on heikot perusteet virolaiselle johtamiselle ja vahva altistuminen Espanjassa. Se ei ole sulkeutuva porsaanreikä vaan sääntö, joka toimii niin kuin sen on tarkoitettu toimivan.
Kiinteä toimipaikka erikseen
Vaikka yhtiötä ei kohdeltaisi Espanjan verotuksellisena asukkaana, se voi silti synnyttää Espanjaan kiinteän toimipaikan: kiinteän liikepaikan, jonka kautta se toimii. Kotitoimisto, jossa työskentelet joka päivä, voi täyttää ehdot. Seuraus on suppeampi kuin täysi asuinpaikka, sillä Espanja verottaa kyseiselle toimipaikalle kohdistettavan voiton eikä kaikkea, mutta se tarkoittaa silti espanjalaista ilmoitusvelvollisuutta, jota perustaja ei ollut suunnitellut.
Modelo 720, joka koskee lähes kaikkia
Tämä on yhtiöstä täysin erillinen ja koskee sinua henkilökohtaisesti. Espanjan verotuksellisen asukkaan, jolla on ulkomailla omaisuutta yli 50 000 euroa jossakin luokassa, on ilmoitettava se Modelo 720 -lomakkeella, ja ulkomaisen yhtiön osakkeet lasketaan mukaan. Osuutesi virolaisessa OÜ:ssä kirjataan ulkomaisten yhteisöjen osuuksien lohkoon, olipa yhtiö koskaan maksanut sinulle osinkoa tai ei.
Seuraamusjärjestelmä uudistettiin sen jälkeen, kun EU:n tuomioistuin katsoi alkuperäisen järjestelmän lainvastaiseksi vuonna 2022. Vapaaehtoinen myöhästynyt ilmoitus ennen mitään tiedustelua johtaa nyt olennaisesti pienempään seuraamukseen kuin kiinni jääminen. Jos et ole koskaan jättänyt sitä ja sinun olisi pitänyt, oma-aloitteinen myöhästynyt ilmoitus on selvästi halvempaa kuin odottaminen.
Milloin rakenne todella toimii
Virolaiset yhtiöt eivät ole ansa Espanjassa asuville. Ne toimivat hyvin, kun sisältö vastaa muotoa:
- Liiketoimintaa todella harjoitetaan Virosta tai usean maan alueelta eikä yhdestä espanjalaisesta asunnosta
- Mukana on muitakin ihmisiä, eikä kaikkia päätöksiä tee yksi Espanjassa istuva henkilö
- Olet muuttamassa tai jaat aikasi aidosti etkä vain nimellisesti
- Yhtiö palvelee asiakkaita ympäri EU:ta ja Viro on toiminnallinen tukikohta, ei pelkkä rekisterimerkintä
Kun se ei sovi, rehellinen vastaus on, että espanjalainen yhtiö voi olla edullisempi rakenne, kun lasketaan Espanjan ilmoitukset, tarvitsemasi neuvonantaja siellä ja verotuksen oikaisun riski.
Mitä tarvitset kummallakin puolella
Tässä kohtaa mokataan yrittämällä säästää toisessa kahdesta. Virolainen kirjanpitäjä pitää virolaisen yhtiön vaatimustenmukaisena: kirjanpito, alv, palkat, tilinpäätös. Hän ei voi jättää henkilökohtaista espanjalaista veroilmoitustasi eikä neuvoa Espanjan asuinpaikkakysymyksissä. Espanjalainen neuvonantaja hoitaa sen puolen eikä yleensä voi jättää ilmoituksia Virossa.
Tarvitset molemmat, ja heidän on tiedettävä toisistaan. Kalliit virheet ovat lähes aina niitä, joissa kumpikin puoli oletti toisen hoitavan asian.
Usein kysytyt kysymykset
Voinko johtaa virolaista yhtiötä asuessani Espanjassa?
Kyllä, mutta Espanja voi kohdella yhtiötä Espanjan verotuksellisena asukkaana, jos sen tosiasiallinen johtopaikka on Espanjassa. Espanjan yhteisöverolain 8.1 artikla katsoo, missä päätökset todella tehdään, ei missä yhtiö on rekisteröity.
Soveltuuko Viron 0 %:n vero jakamattomaan voittoon, jos asun Espanjassa?
Vain jos yhtiötä todella johdetaan Virosta. Jos Espanja katsoo sen Espanjan verotukselliseksi asukkaaksi, Espanja verottaa voiton sen syntyessä, eikä Viron lykkäys hyödytä lainkaan.
Pitääkö virolainen yhtiöni ilmoittaa Modelo 720 -lomakkeella?
Jos olet Espanjan verotuksellinen asukas ja ulkomaiset varasi kyseisessä luokassa ylittävät 50 000 euroa, kyllä. Ulkomaisen yhtiön osakkeet ilmoitetaan riippumatta siitä, onko osinkoa maksettu.
Tarvitsenko neuvonantajan kummassakin maassa?
Käytännössä kyllä. Virolainen kirjanpitäjä pitää yhtiön vaatimustenmukaisena Virossa eikä jätä Espanjan veroilmoitustasi. Espanjalainen neuvonantaja hoitaa asuinpaikan ja henkilökohtaiset velvoitteet eikä jätä ilmoituksia Virossa.
Aiheetvirolainen yhtiö Espanjatosiasiallinen johtopaikkaModelo 720verotuksellinen asuinmaa