Suur hulk Eesti ettevõtteid kuulub Hispaanias elavatele inimestele ja müügiargument oli enamiku puhul sama: jaotamata kasumit ei maksustata. See osa on tõsi. Sageli jäetakse ütlemata, et Hispaanial on oma arusaam sellest, millised ettevõtted on Hispaania omad, ja see ei sõltu registreerimiskohast.
Reegel, mis otsustab kõik
Hispaania ettevõtte tulumaksu seaduse artikkel 8.1 loeb ettevõtte Hispaania maksuresidendiks, kui selle tegeliku juhtimise asukoht on Hispaania territooriumil. Registreerimiskoht siia ei puutu.
Hispaania maksuhaldur on selle mustri kohta otse seisukoha võtnud: ainuosanik, kes on ühtlasi juhatuse liige, elab Hispaanias ja töötab kodust Hispaanias. Järeldus oli, et ettevõtte tegeliku juhtimise asukoht võib olla Hispaanias, mis muudaks Eesti OÜ Hispaania maksuresidendiks, kohustusega maksta Hispaania ettevõtte tulumaksu kogu maailma tulult.
Kui nii läheb, kaotab Eesti jaotamata kasumi maksuedasilükkamine mõtte. Hispaania maksustab kasumit teenimise hetkel. Te ei saa Eesti kohtlemist seetõttu, et ettevõte on Eesti oma, vaid seetõttu, et ettevõtet päriselt juhitakse Eestist.
Mis paneb juhtimise Hispaania omana välja nägema
Ühte testi ei ole ja hinnatakse sisu. Loevad järgmised asjaolud:
- Kus asub füüsiliselt inimene, kes teeb tegelikud otsused
- Kus otsused tegelikult tehakse, mitte kus need protokollitakse
- Kus lepinguid läbi räägitakse ja allkirjastatakse
- Kust juhitakse igapäevast tegevust
- Kas ettevõttel on Eestis mingit kohalolu peale registrijärgse aadressi ja kontaktisiku
Ühemehekonsultatsioonil, mis on registreeritud Eestis ja mille omanik on kolm aastat elanud Valencias ning teeb kogu töö sealt, on nõrk alus väita Eesti juhtimist ja tugev risk Hispaanias. See ei ole lünga sulgemine, vaid reegel, mis toimib nii, nagu ette nähtud.
Püsiv tegevuskoht, eraldi teema
Isegi kui ettevõtet ei loeta Hispaania maksuresidendiks, võib tal Hispaanias tekkida püsiv tegevuskoht: kindel äritegevuse koht, mille kaudu ta tegutseb. Kodukontor, kust te iga päev töötate, võib kvalifitseeruda. Tagajärg on kitsam kui täielik residentsus - Hispaania maksustab sellele tegevuskohale omistatava kasumi, mitte kõike - kuid see tähendab siiski Hispaania esitamiskohustust, mida asutaja ei plaaninud.
Modelo 720, mis tabab peaaegu kõiki
See on ettevõttest täiesti eraldi ja puudutab teid isiklikult. Hispaania maksuresident, kellel on välismaal ühes kategoorias üle 50 000 euro väärtuses vara, peab selle deklareerima vormil Modelo 720, ja välismaise äriühingu osalus läheb arvesse. Teie osalus Eesti OÜ-s kuulub välismaiste äriühingute osaluste plokki, olenemata sellest, kas ettevõte on kunagi dividendi maksnud.
Karistusrežiimi reformiti pärast seda, kui Euroopa Kohus 2022. aastal esialgse vastu otsustas. Vabatahtlik hiline esitamine enne mis tahes päringut toob nüüd oluliselt väiksema sanktsiooni kui vahelejäämine. Kui te pole seda kunagi esitanud, kuid oleksite pidanud, on omal algatusel hiljem esitamine tunduvalt odavam kui ootamine.
Millal struktuur tõesti toimib
Eesti ettevõtted ei ole Hispaania residentide jaoks lõks. Need toimivad hästi, kui sisu vastab vormile:
- Äri tegutseb päriselt Eestist või mitmest riigist, mitte ühest Hispaania korterist
- Kaasatud on ka teisi inimesi ja otsuseid ei tee kõiki üks inimene Hispaanias
- Te kolite või jagate aega tegelikult, mitte nimeliselt
- Ettevõte teenindab kliente kogu ELis ja Eesti on tegevusbaas, mitte lihtsalt registrikanne
Kui see ei sobi, on aus vastus, et Hispaania ettevõte võib osutuda odavamaks struktuuriks, kui arvestada Hispaania esitised, sealne nõustaja ja ümberhindamise risk.
Mida on vaja kummalgi poolel
Just siin eksitakse, püüdes ühelt poolelt kokku hoida. Eesti raamatupidaja hoiab Eesti ettevõtte korras: raamatupidamine, käibemaks, palgaarvestus, aastaaruanne. Ta ei saa esitada teie Hispaania isiklikku deklaratsiooni ega nõustada Hispaania residentsuse osas. Hispaania nõustaja katab selle poole ja üldjuhul ei saa esitada Eestis.
Vaja on mõlemat ja nad peavad teineteisest teadlikud olema. Kallid ebaõnnestumised on peaaegu alati need, kus mõlemad pooled eeldasid, et teine tegeleb sellega.
Korduma kippuvad küsimused
Kas ma saan Hispaanias elades juhtida Eesti ettevõtet?
Jah, kuid Hispaania võib lugeda ettevõtte Hispaania maksuresidendiks, kui selle tegelik juhtimine toimub Hispaanias. Artikkel 8.1 vaatab, kus otsuseid päriselt tehakse, mitte kus ettevõte on registreeritud.
Kas Eesti 0% jaotamata kasumilt kehtib, kui elan Hispaanias?
Ainult siis, kui ettevõtet päriselt juhitakse Eestist. Kui Hispaania loeb selle oma maksuresidendiks, maksustab Hispaania kasumit teenimise hetkel ja Eesti edasilükkamine ei anna midagi.
Kas pean deklareerima Eesti ettevõtte vormil Modelo 720?
Kui olete Hispaania maksuresident ja teie välisvara selles kategoorias ületab 50 000 eurot, siis jah. Välismaise äriühingu osalus kuulub deklareerimisele olenemata sellest, kas dividendi maksti.
Kas mul on vaja raamatupidajat mõlemas riigis?
Praktikas jah. Eesti raamatupidaja hoiab ettevõtte Eestis korras ega saa esitada teie Hispaania deklaratsiooni; Hispaania nõustaja katab residentsuse ja isikliku aruandluse ega saa esitada Eestis.
SildidEesti ettevõte Hispaaniasjuhtimise asukohtModelo 720maksuresidentsus
Üldine teave, mitte maksunõustamine
Artikkel kajastab Eesti õigust näidatud kuupäeva seisuga. Reeglid muutuvad ja asjaolud on erinevad - kinnita oma olukord meiega enne tegutsemist.