Большое число эстонских компаний принадлежит людям, живущим в Испании, и аргумент, который привёл туда большинство, был одинаковым: нераспределённая прибыль не облагается. Эта часть правдива. Обычно не договаривают, что у Испании своё представление о том, какие компании испанские, и оно не зависит от места регистрации.
Правило, которое решает всё
Статья 8.1 испанского закона о налоге на прибыль считает компанию налоговым резидентом Испании, если её место фактического управления находится на территории Испании. Место регистрации к делу не относится.
Испанский налоговый орган высказался прямо по этой схеме: единственный участник, он же директор, живёт в Испании и работает из дома в Испании. Вывод был такой, что место фактического управления компанией вполне может находиться в Испании, а это делает эстонскую OÜ налоговым резидентом Испании с обязанностью платить испанский налог на прибыль со всего мирового дохода.
Если так произойдёт, эстонская отсрочка налога на нераспределённую прибыль перестаёт что-либо давать. Испания облагает прибыль по мере её возникновения. Вы получаете эстонский режим не потому, что компания эстонская, а потому, что ею действительно управляют из Эстонии.
Из-за чего управление выглядит испанским
Единого теста нет, оценивается существо. Значение имеют:
- Где физически находится человек, принимающий реальные решения
- Где решения фактически принимаются, а не где они протоколируются
- Где договоры обсуждаются и подписываются
- Откуда ведётся повседневная деятельность
- Есть ли у компании в Эстонии хоть какое-то присутствие сверх юридического адреса и контактного лица
У консультанта-одиночки с эстонской компанией, который три года живёт в Валенсии и всю работу делает оттуда, слабые основания заявлять об эстонском управлении и сильный риск в Испании. Это не закрытие лазейки, а правило, работающее так, как задумано.
Постоянное представительство - отдельно
Даже если компанию не признают налоговым резидентом Испании, у неё может возникнуть постоянное представительство в Испании: постоянное место деятельности, через которое она работает. Домашний офис, из которого вы работаете каждый день, может под это подпадать. Последствие уже, чем полное резидентство - Испания облагает прибыль, относимую к этому представительству, а не всю - но это всё равно испанская отчётность, которую основатель не планировал.
Modelo 720, которая касается почти всех
Это вообще отдельно от компании и касается вас лично. Налоговый резидент Испании, у которого зарубежные активы в одной категории превышают 50 000 евро, обязан задекларировать их в форме Modelo 720, и доли в иностранной компании учитываются. Ваша доля в эстонской OÜ попадает в блок участий в иностранных юридических лицах, независимо от того, платила ли компания дивиденды.
Режим санкций реформировали после того, как Суд ЕС в 2022 году высказался против первоначального. Добровольная поздняя подача до какого-либо запроса теперь влечёт существенно меньшую санкцию, чем если вас найдут. Если вы никогда не подавали, а были должны, подать самостоятельно с опозданием заметно дешевле, чем ждать.
Когда схема действительно работает
Эстонские компании не ловушка для резидентов Испании. Они хорошо работают там, где существо соответствует форме:
- Бизнес действительно ведётся из Эстонии или из нескольких стран, а не из одной испанской квартиры
- Вовлечены и другие люди, и не все решения принимает один человек в Испании
- Вы переезжаете или реально делите время, а не номинально
- Компания обслуживает клиентов по всему ЕС, и Эстония - операционная база, а не просто запись в реестре
Где это не подходит, честный ответ такой: испанская компания может оказаться дешевле, если посчитать испанскую отчётность, местного консультанта и риск переквалификации.
Что нужно с каждой стороны
Именно здесь ошибаются, пытаясь сэкономить на одной из сторон. Эстонский бухгалтер держит эстонскую компанию в порядке: учёт, НДС, зарплата, годовой отчёт. Он не может подать вашу испанскую личную декларацию и консультировать по испанскому резидентству. Испанский консультант закрывает эту сторону и обычно не может подавать в Эстонии.
Нужны оба, и они должны знать друг о друге. Дорогие провалы почти всегда там, где каждая сторона считала, что этим занимается другая.
Частые вопросы
Можно ли управлять эстонской компанией, живя в Испании?
Да, но Испания может признать компанию своим налоговым резидентом, если фактическое управление происходит в Испании. Статья 8.1 смотрит на то, где реально принимаются решения, а не где компания зарегистрирована.
Действует ли эстонский 0% на нераспределённую прибыль, если я живу в Испании?
Только если компанией действительно управляют из Эстонии. Если Испания признает её своим налоговым резидентом, она обложит прибыль по мере возникновения, и эстонская отсрочка ничего не даст.
Нужно ли декларировать эстонскую компанию в Modelo 720?
Если вы налоговый резидент Испании и ваши зарубежные активы в этой категории превышают 50 000 евро, то да. Доли в иностранной компании декларируются независимо от выплаты дивидендов.
Нужен ли бухгалтер в обеих странах?
На практике да. Эстонский бухгалтер держит компанию в порядке в Эстонии и не подаёт вашу испанскую декларацию; испанский консультант ведёт резидентство и личную отчётность и не подаёт в Эстонии.
Тегиэстонская компания Испанияместо управленияModelo 720налоговое резидентство
Общая информация, не налоговая консультация
Статья отражает эстонское законодательство на указанную дату. Правила меняются, обстоятельства различаются - уточните вашу ситуацию у нас перед принятием решений.