Lähes joka viikko joku kysyy meiltä saman asian. Heillä on virolainen yhtiö, yleensä e-residenssin kautta, yleensä yksi henkilö yhtiössä, ja he haluavat tietää, maksavatko itselleen palkkaa vai hallituksen jäsenen palkkiota. Kysymys kuulostaa valinnalta kahden verokohtelun välillä. Se ei ole sitä, ja suurin osa sekaannuksesta syntyy siitä, että sitä kohdellaan sellaisena. Nämä kaksi maksua perustuvat eri suhteisiin, ja verokohtelu seuraa suhteesta, ei toisinpäin.
Hallituksen jäsen ei ole työntekijä, ja vero seuraa siitä
Työntekijä tekee työtä työsuhteessa ja saa palkkaa. Hallituksen jäsen ei ole työntekijä. Yhtiön ja sen johtajan välinen suhde on toinen, ja siitä maksettava korvaus on hallituksen jäsenen palkkio. Verotus käsittelee näitä kahta erillisinä maksutyyppeinä ja ilmoittaa ne eri paikoissa. Siinä on koko lähtökohta. Palkkio ei ole halvempi palkka, eikä palkka ole palkkio, jossa on enemmän paperityötä. Kummallakin on omat sääntönsä, ja säännöt menevät päällekkäin useimmissa kannoissa ja eroavat yhdessä.
Yhden hengen yhtiössä tämä tarkoittaa käytännössä, että sinun on päätettävä ennen minkään maksamista, kumpaa kahdesta suhteesta oikeasti maksat. Nimikkeen saaminen oikein alussa on paljon helpompaa kuin sen selittäminen jälkikäteen.
Mikä verotuksessa on samaa ja mikä eroaa
Aloitetaan siitä, mikä ei muutu. Tulovero pidätetään 22 prosentin kannalla ja sosiaalivero on 33 prosenttia, palkkiosta täsmälleen kuten palkasta. Jos olet lukenut vuoden 2026 ohjeistusta, jossa lukee 24 prosenttia, se on vanhentunutta: suunniteltu nosto peruttiin, ja pidätettävä tulovero on 22 prosenttia.
Ero on työttömyysvakuutuksessa. Hallituksen jäsenen palkkiosta ei makseta työttömyysvakuutusmaksua kummallakaan puolella. Viron vero- ja tullihallitus (EMTA) luettelee hallituksen jäsenet henkilöiksi, jotka eivät maksa työttömyysvakuutusmaksuja lainkaan, joten henkilöltä ei pidätetä mitään eikä yhtiö maksa mitään. Palkasta molemmat maksut ovat olemassa, työntekijän osalta 1,6 prosenttia ja työnantajan osalta 0,8 prosenttia.
Kolme muuta kohtaa täydentävät kuvan.
- Rahastoiva eläke. Jos henkilö on toisen pilarin jäsen, rahastoiva eläkemaksu pidätetään palkkiosta edelleen hänen valitsemallaan kannalla. Työttömyysvakuutuksen poistuminen ei poista eläkettä.
- Ilmoittaminen. Palkkio ilmoitetaan TSD-ilmoituksen liitteellä 1 omana maksutyyppinään erillään palkasta. Sitä ei sulauteta palkkariviin. TSD erääntyy maksua seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä.
- Ajoitus. Viron palkkaverotus perustuu kassaperusteeseen, joten ratkaisevaa on kuukausi, jona palkkio maksetaan, ei kuukausi, johon se liittyy.
Samat 2 000 euroa palkkana ja palkkiona
Tässä vertailu, rajattuna siihen, minkä voimme esittää varmuudella.
| Rivi, 2 000 EUR kuukaudessa | Palkka | Hallituksen jäsenen palkkio |
|---|---|---|
| Työnantajan sosiaalivero 33 % | 660,00 | 660,00 |
| Työnantajan työttömyysvakuutusmaksu 0,8 % | 16,00 | ei ole |
| Työnantajan kokonaiskustannus | 2 676,00 | 2 660,00 |
| Työnantajan kerroin | 1,338 | 1,33 |
| Henkilöltä pidätettävä työttömyysvakuutusmaksu 1,6 % | 32,00 | ei ole |
| Rahastoiva eläkemaksu oletuksena 2 %, toisen pilarin jäsenelle | 40,00 | 40,00 |
Yhtiö säästää 16 euroa kuukaudessa. Henkilön puolella 32 euron maksua ei pidätetä. Molemmat puolet yhteen laskettuna se on 48 euroa kuukaudessa 2 000 eurosta, ja se on koko ero, jonka voimme vahvistaa. Jätimme henkilön nettopalkan tarkoituksella pois taulukosta, koska tulovero lasketaan muiden vähennysten jälkeen, ja näytämme mieluummin sinun omat lukusi kuin yksinkertaistetun. Tämän sivuston palkkalaskurissa on hallituksen jäsenen palkkion tila, jos haluat laskea ne itse.
Neljäkymmentäkahdeksan euroa ei ole koskaan syy kutsua palkkaa palkkioksi
Neljäkymmentäkahdeksan euroa kuukaudessa on 576 euroa vuodessa. Pienessä yhtiössä se on oikeaa rahaa, ja juuri siksi kysymys esitetään. Mutta se on säästö oikein kuvatusta maksusta. Se ei ole palkinto maksun kuvaamisesta toisin. Jos henkilö tekee todella työtä ja saa siitä korvauksen, ja yhtiö kutsuu maksua hallituksen jäsenen palkkioksi välttääkseen kaksi pientä maksua, yhtiö on ottanut niskoilleen kysymyksen, johon se ei voi mukavasti vastata, 576 euron vuotuista säästöä vastaan.
Emme tiedä, mitä perusteita EMTA soveltaa tarkastellessaan rajatapauksen maksua, emmekä aio arvailla niitä puolestasi. Se on yksi alempana olevista avoimista kysymyksistä. Tiedämme sen, että säästö on pieni verrattuna väärässä olemisen hintaan. Emme suosittele sitä, emmekä rakentaisi asiaa niin.
Päätös ei ratkea sillä, onko kerroin 1,33 vai 1,338. Se ratkeaa sillä, mitä henkilö oikeasti tekee yhtiössä. Kerroin on 2 000 eurolla 48 euroa kuukaudessa, mikä on liian vähän ohjaamaan päätöstä.
Todellinen päätös on se, mitä henkilö oikeasti tekee
Tässä kysymys, joka ratkaisee asian. Mitä johtaja tekee yhtiössä? Henkilö, joka vain pitää tehtävää ja hoitaa johtamistehtävää, toimii hallituksen jäsenenä, ja palkkio on luonteva maksu siitä.
Henkilö, joka tekee myös yrityksen työn, tekee kahta asiaa. Yhden hengen e-residenssiyhtiössä se on tavallinen tilanne: sama henkilö on johtaja ja myös kehittäjä, suunnittelija, konsultti tai se, joka toimittaa tuotteen. Johtajan rooli ja työrooli ovat erilliset, ja ne voidaan maksaa erikseen: hallituksen jäsenen palkkio ensimmäisestä ja palkka toisesta.
Erottaminen tekee kaksi asiaa. Se kohdistaa kunkin maksun siihen, mistä se maksetaan, ja juuri se tekee siitä puolustettavan. Ja se antaa palkkapuolen noudattaa tavallisia palkanlaskennan sääntöjä, kerroin 1,338 mukaan lukien, kun taas palkkiopuoli noudattaa palkkion sääntöjä. Kun palkka kuuluu kuvaan, se puoli on palkanlaskentaa tavallisessa mielessä: työsuhderekisterimerkintä, palkkalaskelmat ja TSD. Se, kuinka paljon kummallekin kohdennetaan, on arvio tehdystä työstä. Se on sinun ja neuvonantajasi tehtävä ja kirjattava ylös, eikä taulukko voi vastata siihen puolestasi. Muut tavat nostaa rahaa yhtiöstä ovat tämän artikkelin ulkopuolella.
Nämä kysymykset auttavat näkemään, kummalle puolelle tietty toiminta kuuluu. Ne ovat omaa harkintaasi varten, eivät testejä, joita sovellamme veroviranomaisen puolesta.
- Tekeekö henkilö yhtiölle työtä, josta muuten maksaisit jollekin toiselle, kuten kehitystä, suunnittelua, konsultointia tai myyntiä?
- Onko se työ todellista ja säännöllistä vai vain satunnaista?
- Olisiko johtajan rooli edelleen olemassa omine vastuineen, vaikka kaikki se työ loppuisi huomenna?
- Voisitko kuvata kummankin roolin yhdellä lauseella, jonka ulkopuolinen ymmärtäisi?
Kysymykset, jotka selvitämme ennen ensimmäistä maksua
Tämän osan useimmat artikkelit ohittavat, ja sillä on merkitystä. Kourallinen kohtia on auki siinä mielessä, ettemme esitä niitä sääntöinä tällä sivulla, koska emme ole vahvistaneet niitä siihen standardiin, jota vaadimme ennen kuin sääntö viedään asiakkaan eteen. Tietyn yhtiön kohdalla selvitämme jokaisen niistä ennen ensimmäistä maksua. Emme arvaile.
- Sosiaaliveron vähimmäisvelvoite. Koskeeko kuukausittainen sosiaaliveron vähimmäisvelvoite hallituksen jäsenen palkkiota lainkaan. Palkasta alaraja on 292,38 euroa kuukaudessa pitkän poikkeuslistan kanssa. Ulottuuko sama alaraja palkkioon, on asia, jonka tarkistamme tapauskohtaisesti emmekä oleta.
- Onko mitään pakko maksaa. Onko hallituksen jäsenelle maksettava mitään lainkaan, vai voiko hän pitää tehtävän palkatta. Emme kerro, että kumpikaan vastaus on sääntö.
- Sairausvakuutusturva. Tarkka mekanismi, jolla hallituksen jäsenen palkkio tuottaa henkilölle sairausvakuutusturvan. Palkkiosta maksetaan sosiaaliveroa, mutta se, miten siitä tulee turva ja mistä ajankohdasta alkaen, on tarkistettava ennen kuin henkilö luottaa siihen, etenkin jos hänellä ei ole muuta turvaa.
- Uudelleenluokittelu. Perusteet, joita EMTA käyttää, kun se käsittelee palkkion palkkana tai päinvastoin. Tiedämme, että nämä ovat eri maksutyyppejä. Emme tiedä, missä raja kulkee rajatapauksessa, emmekä vedä sitä puolestasi.
- Ulkomailla asuvat hallituksen jäsenet. Yksityiskohdat siitä, miten Viron ulkopuolella asuvalle henkilölle maksettu palkkio ilmoitetaan TSD-liitteillä. Se on yleinen tilanne e-residenssiyhtiöissä, joten tarkistamme sen joka kerta emmekä käytä toisen asiakkaan vastausta uudelleen.
Mikään tästä ei ole lähestymistavan heikkous. Toimisto, joka antaa sinulle varman vastauksen kaikkiin viiteen kohtaan katsomatta tosiasioitasi, on se, jonka suhteen kannattaa olla varovainen.
Jos johtaja asuu toisessa maassa
Monet virolaisten yhtiöiden johtajat asuvat muualla, ja silloin pelissä on kaksi järjestelmää. EU:ssa henkilö kuuluu sosiaaliturvan piiriin yhdessä jäsenvaltiossa kerrallaan, kun taas tulovero noudattaa eri sääntöä, verosopimuksen sääntöä 183 päivän testeineen. Tulovero ja sosiaaliturvamaksut voivat siis erääntyä eri maissa samalle henkilölle samassa kuussa, ja juuri sen lukijat ymmärtävät useimmin väärin.
Se, mitä toinen maa vaatii virolaisen yhtiön palkkiolta, on kysymys siellä toimivalle neuvonantajalle. Emme jätä ulkomaisia veroilmoituksia emmekä neuvo ulkomaisessa verotuksessa tai sosiaaliturvassa. Voimme kertoa, miltä Viron puoli näyttää, ja sen kattaa rajat ylittävien asioiden ja hallituksen jäsenen verotuksen palvelumme.
Mitä tekisimme yhden hengen yhtiössä
- Kirjaa ylös, mitä henkilö tekee. Selkein sanoin, erottaen johtajan rooli yhtiölle tehtävästä työstä.
- Päätä, onko kyseessä vain palkkio, vain palkka vai molemmat, ja kirjaa syy yhteen kappaleeseen.
- Selvitä yllä olevat avoimet kysymykset tälle yhtiölle ja tälle henkilölle ennen kuin mitään maksetaan.
- Perusta ilmoitukset. Palkkio TSD-liitteellä 1 omana maksutyyppinään ja mahdollinen palkka palkkana.
- Maksa ja ilmoita 10. päivään mennessä seuraavassa kuussa, joka kuukausi.
Jos johdat yhtiötä itse e-residenssin kautta, tämä asettuu luontevasti e-residenssiyhtiön kirjanpitoon, jossa kirjanpito ja palkanlaskenta hoidetaan yhdessä. Lähetä meille lyhyt kuvaus siitä, mitä johtaja tekee ja missä hän asuu, niin kerromme, mitä tarkistaisimme ensin. Sähköpostiosoitteemme on timoffei@spatial-eye-finance.com.
Usein kysytyt kysymykset
Maksetaanko Virossa työttömyysvakuutusmaksua hallituksen jäsenen palkkiosta?
Ei, kummallakaan puolella. EMTA luettelee hallituksen jäsenet henkilöiksi, jotka eivät maksa työttömyysvakuutusmaksuja lainkaan, joten henkilöltä ei pidätetä mitään eikä yhtiö maksa mitään. Tulovero 22 prosenttia ja sosiaalivero 33 prosenttia kuitenkin koskevat palkkiota.
Mitä hallituksen jäsenen palkkio maksaa yhtiölle palkkaan verrattuna?
Työnantajan kerroin on 1,33 hallituksen jäsenen palkkiosta ja 1,338 palkasta. 2 000 eurolla se on 2 660 euroa vastaan 2 676 euroa, eli 16 euron ero kuukaudessa yhtiön puolella. Kun siihen lisätään henkilöltä pidättämättä jäävät 32 euroa, yhteensä saadaan 48 euroa kuukaudessa molemmilta puolilta.
Pidätetäänkö hallituksen jäsenen palkkiosta rahastoiva eläke, ja missä palkkio ilmoitetaan?
Jos henkilö on toisen pilarin jäsen, rahastoiva eläkemaksu pidätetään edelleen hänen valitsemallaan kannalla. Palkkio ilmoitetaan TSD-ilmoituksen liitteellä 1 omana maksutyyppinään erillään palkasta. TSD erääntyy maksua seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä.
Kannattaako maksaa hallituksen jäsenen palkkiota palkan sijaan veron säästämiseksi?
Ei yksin sen vuoksi. Säästö on 48 euroa kuukaudessa 2 000 eurosta, eli 576 euroa vuodessa, ja se koskee vain oikein kuvattua maksua. Valinnan ratkaisee se, mitä henkilö oikeasti tekee yhtiössä.
Voiko johtajalle maksaa sekä hallituksen jäsenen palkkiota että palkkaa?
Johtaja, joka tekee myös yrityksen työn, tekee kahta asiaa, ja ne voidaan maksaa erikseen: palkkio hallituksen tehtävästä ja palkka työstä. Summien jakaminen on arvio tehdystä työstä, ja suosittelemme kirjaamaan perustelut ylös. Selvitämme avoimet kysymykset kyseisen yhtiön osalta ennen ensimmäistä maksua.
Koskeeko sosiaaliveron vähimmäisvelvoite hallituksen jäsenen palkkiota?
Emme ole vahvistaneet sitä, joten emme esitä sitä sääntönä. Palkasta alaraja on 292,38 euroa kuukaudessa poikkeuslistan kanssa. Palkkion osalta tarkistamme tilanteen yhtiösi osalta ennen ensimmäistä maksua emmekä oleta.
Aiheethallituksen jäsenen palkkio Viropalkkio vai palkka Virossae-residenssiyhtiön johtajan palkkahallituksen jäsenen palkkio työttömyysvakuutus