Juhatuse liikme tasu või palk: kuidas maksta Eesti ettevõtte juhile

Peaaegu iga nädal küsib keegi sedasama. Neil on Eesti osaühing, enamasti e-residentsuse kaudu, enamasti ainult ühe inimesega, ja nad tahavad teada, kas maksta endale palka või juhatuse liikme tasu. Küsimus kõlab nagu valik kahe maksustamise vahel. Tegelikult ei ole ja suur osa segadusest tuleb just sellest, et seda nii vaadatakse. Need kaks väljamakset põhinevad erinevatel suhetel ning maksustamine tuleneb suhtest, mitte vastupidi.

Juhatuse liige ei ole töötaja ja maksustamine tuleneb sellest

Töötaja töötab töösuhtes ja saab palka. Juhatuse liige ei ole töötaja. Ettevõtte ja tema juhi suhe on teist laadi ning selle eest makstakse juhatuse liikme tasu. Maksustamise poolel on need kaks eraldi väljamakse liiki, mida deklareeritakse eri kohta. Sellest tuleb lähtuda. Tasu ei ole odavam palk ja palk ei ole tasu, millele on lisatud paberitööd. Mõlemal on oma reeglid, mis kattuvad enamiku määrade osas ja lahknevad ühes punktis.

Ühe inimese ettevõttes tähendab see praktikas, et enne esimese euro maksmist tuleb otsustada, kumma suhte eest te tegelikult maksate. Nime õigesti panemine alguses on tublisti lihtsam kui selle hilisem selgitamine.

Mis on maksustamises sama ja mis erineb

Alustame sellest, mis ei muutu. Tulumaksu peetakse kinni 22 protsenti ja sotsiaalmaks on 33 protsenti, tasu puhul täpselt nagu palga puhul. Kui olete näinud 2026. aasta juhendeid, kus on 24 protsenti, on need aegunud: kavandatud tõus jäeti ära ja kinnipeetav määr on 22 protsenti.

Erinevus on töötuskindlustuses. Juhatuse liikme tasult ei maksta töötuskindlustusmakset kummalgi poolel. Maksu- ja Tolliamet (EMTA) loetleb juhatuse liikmed nende hulgas, kes töötuskindlustusmakseid üldse ei maksa, nii et inimeselt ei peeta midagi kinni ja ettevõte ei maksa midagi. Palga puhul on mõlemad olemas, töötajal 1,6 protsenti ja tööandjal 0,8 protsenti.

Veel kolm punkti.

• Kogumispension. Kui inimene on II samba liige, peetakse kogumispensioni makse tasult endiselt kinni, tema valitud määral. Töötuskindlustuse äralangemine ei too kaasa pensioni äralangemist.
• Deklareerimine. Tasu deklareeritakse TSD lisal 1 eraldi väljamakse liigina, mitte palgana. Seda ei panda palgarea alla. TSD tähtaeg on väljamaksele järgneva kuu 10. kuupäev.
• Ajastus. Eesti palgamaksud on rahapõhised, seega loeb kuu, millal tasu välja maksti, mitte kuu, mille eest see on.

Samad 2000 eurot palgana ja tasuna

Siin on kõrvuti ainult see, mida me kindlalt kinnitada oskame.

Ettevõte säästab 16 eurot kuus. Inimese poolel jääb kinni pidamata 32 eurot makset. Mõlemad pooled kokku on see 48 eurot kuus 2000 euro pealt ja see on kogu vahe, mida me kinnitada saame. Inimese netosumma jätsime tabelist teadlikult välja, sest tulumaks arvutatakse teiste mahaarvamiste järel ja me näitame pigem teie enda numbreid kui lihtsustatud versiooni. Selle saidi palgakalkulaatoris on juhatuse liikme tasu režiim, kus saate need ise läbi arvutada.

Neljakümne kaheksa euro pärast ei tasu palka tasuks nimetada

48 eurot kuus on 576 eurot aastas. Väikeses ettevõttes on see päris raha ja just seetõttu seda küsimust küsitakse. Aga see on kokkuhoid väljamaksel, mis on õigesti nimetatud. See ei ole auhind väljamakse teisiti nimetamise eest. Kui inimene tegelikult teeb tööd ja saab selle eest raha ning ettevõte nimetab väljamakse juhatuse liikme tasuks, et vältida kahte väikest makset, on ettevõte võtnud endale küsimuse, millele ta mugavalt vastata ei saa, 576 euro eest aastas.

Me ei tea, milliste kriteeriumide alusel EMTA piiripealset väljamakset hindab, ja me ei hakka neid teie eest oletama. See on üks allpool toodud lahtistest küsimustest. Küll teame, et kokkuhoid on väike võrreldes eksimise hinnaga. Me ei soovita seda ega seaks seda nii üles.

Tegelik otsus on see, mida inimene tegelikult teeb

Siin on küsimus, mis asja otsustab. Mida juhatuse liige ettevõttes teeb? Inimene, kes ainult peab ametikohta ja täidab juhtimisfunktsiooni, tegutseb juhatuse liikmena ning selle eest on tasu loomulik väljamakse.

Inimene, kes teeb ka ettevõtte tööd, teeb kahte asja. Ühe inimese e-residendi ettevõttes on see tavaline olukord: sama inimene on juhatuse liige ning ühtlasi arendaja, disainer, konsultant või see, kes toote välja saadab. Juhatuse liikme roll ja töötegija roll on eraldi ning neid kahte saab maksta eraldi: juhatuse liikme tasu ühe eest ja palk teise eest.

Eraldamine annab kaks asja. See seob iga väljamakse sellega, mille eest see makstakse, ja just see teeb selle kaitstavaks. Ja see lubab palgaosal järgida tavalisi reegleid, kaasa arvatud kordaja 1,338, samal ajal kui tasuosa järgib tasu reegleid. Kui palk on pildis, on see pool palgaarvestus tavatähenduses: kanne töötamise registris, palgalehed ja TSD. Kui palju kummalegi määrata, on otsus tegelikult tehtud töö kohta. Selle peate teie ja teie nõustaja tegema ja üles kirjutama ning tabel sellele ei vasta. Muud viisid raha ettevõttest välja võtta jäävad sellest artiklist välja.

Need küsimused aitavad näha, kummale poole konkreetne tegevus kuulub. Need on tõuked teie enda otsustamiseks, mitte testid, mida me maksuhalduri nimel rakendame.

• Kas inimene teeb ettevõtte heaks tööd, mille eest te muidu maksaksite kellelegi teisele, näiteks arendus, disain, nõustamine või müük?
• Kas see töö on päris ja pidev või ainult juhuslik?
• Kas juhatuse liikme roll oleks oma vastutusega alles ka siis, kui kogu see töö homme lõppeks?
• Kas te oskaksite kirjeldada kumbagi rolli ühe lausega, millest kolmas isik aru saaks?

Kui vastused on ühepoolsed, on valik tavaliselt lihtne. Kui nad on segased, on parim aeg selle läbivaatamiseks esimene kuu, mitte kolmas aasta.

Küsimused, mille lahendame enne esimest väljamakset

See on osa, mille enamik artikleid vahele jätab, ja see loeb. Mõned punktid on lahtised selles mõttes, et me ei esita neid sellel lehel reeglina, sest me ei ole neid kinnitanud tasemele, mida nõuame enne, kui reegel kliendi ette läheb. Konkreetse ettevõtte puhul lahendame iga neist enne esimest väljamakset. Me ei oleta.

• Sotsiaalmaksu miinimum. Kas sotsiaalmaksu kuine miinimumkohustus kehtib juhatuse liikme tasule üldse. Palga puhul on põrand 292,38 eurot kuus ja erandite nimekiri on pikk. Kas sama põrand ulatub ka tasuni, selle kinnitame juhtumi põhjal, mitte ei oleta.
• Kas midagi peab üldse maksma. Kas juhatuse liikmele peab üldse midagi maksma või võib ta ametit pidada tasuta. Me ei ütle, et kumbki vastus on reegel.
• Ravikindlustuse kate. Täpne mehhanism, kuidas juhatuse liikme tasu annab inimesele ravikindlustuse katte. Tasult makstakse sotsiaalmaksu, aga kuidas see muutub kindlustuskaitseks ja millal, tuleb üle vaadata enne, kui inimene sellele loodab, eriti kui tal muud katet ei ole.
• Ümberkvalifitseerimine. Kriteeriumid, mille alusel EMTA käsitleb tasu palgana või vastupidi. Me teame, et need on eri väljamakse liigid. Me ei tea, kus piir piiripealsel juhul jookseb, ja me ei tõmba seda teie eest.
• Mitteresidendist juhatuse liige. Üksikasjad, kuidas Eestist väljas elavale inimesele makstud tasu TSD lisadel deklareeritakse. See on e-residentsuse ettevõtetes sage olukord, seega kontrollime seda iga kord ega kasuta teise toimiku vastust.

Miski sellest ei ole lähenemise nõrkus. Büroo, kes annab teile kõigis viies punktis enesekindla vastuse, teie asjaolusid vaatamata, on see, kelle suhtes peab ettevaatlik olema.

Kokkuvõttes: maksud on samad peale töötuskindlustuse, vahe on 48 eurot kuus 2000 euro pealt ja otsus sõltub tööst, mitte kordajast. Lahtised punktid lahendame enne väljamakset, mitte pärast seda.

Kui juhatuse liige elab teises riigis

Paljud Eesti ettevõtete juhid elavad mujal ja siis on mängus kaks süsteemi. Euroopa Liidus on inimene sotsiaalselt kindlustatud ühes liikmesriigis korraga, tulumaks aga järgib teist reeglit, lepingu artikli 15 reeglit koos 183 päeva testiga. Nii võivad tulumaks ja sotsiaalmaksed samal inimesel samal kuul langeda eri riikidesse ja see on koht, kus lugejad kõige sagedamini eksivad.

Mida teine riik Eesti ettevõtte tasult nõuab, on küsimus sealsele nõustajale. Me ei esita välisriikide deklaratsioone ega nõusta välismaa maksude või sotsiaalkindlustuse küsimustes. Me saame öelda, kuidas Eesti pool välja näeb, ja meie piiriülene ja juhatuse liikme tasu töö on see, kus seda käsitletakse.

Praktikas tähendab see, et enne esimest väljamakset tasub välja selgitada, kus inimene elab, kus ta töötab ja kas ta on mõnes teises riigis juba kindlustatud. Need küsimused aitavad meil Eesti poole õigesti seadistada. Vastuste lõplik kinnitamine teise riigi poolel on aga sealse nõustaja töö, mitte meie oma.

Mida me ühe inimese ettevõtte puhul teeksime

1. Kirjutame üles, mida inimene teeb. Lihtsate sõnadega, eraldades juhatuse liikme rolli ettevõtte heaks tehtavast tööst.
2. Otsustame, kas ainult tasu, ainult palk või mõlemad, ja kirjutame põhjenduse ühte lõiku.
3. Lahendame lahtised küsimused selle ettevõtte ja selle inimese jaoks enne, kui midagi makstakse.
4. Seadistame deklaratsioonid. Tasu TSD lisal 1 eraldi väljamakse liigina ja palk palgana.
5. Maksame ja deklareerime 10. kuupäevaks järgmisel kuul, iga kuu.

Kui juhite ettevõtet ise e-residentsuse kaudu, sobib see loomulikult e-residendi ettevõtte raamatupidamise alla, kus raamatupidamine ja palk käivad koos. Saatke meile lühikirjeldus, mida juhatuse liige teeb ja kus ta elab, ning ütleme, mida me kõigepealt kontrolliksime. Meie e-post on timoffei@spatial-eye-finance.com.

Korduma kippuvad küsimused

Sildidjuhatuse liikme tasu või palkjuhatuse liikme tasu töötuskindlustusjuhatuse liikme tasu TSD lisa 1e-residendi ettevõtte juhi tasustamine

Tagasi artiklite juurde