Viron vero- ja tullihallitus on tässä poikkeuksellisen suora. Sen oma e-residenteille tarkoitettu ohjeistus toteaa, että Viron verotuksellinen asuinpaikka ei automaattisesti vapauta yhtiöitä verotuksesta muualla maailmassa, missä liiketoimintaa harjoitetaan tai mistä virolainen yhtiö saa tuloa, ja että jos yhtiön johtaminen tapahtuu Viron ulkopuolella, kyseinen valtio voi vaatia verotusoikeutta yhtiön tuloon.
Rakennetta myyvän maan veroviranomainen kertoo siis itse, että rakenteella on rajansa. Se kannattaa lukea kahteen kertaan.
Kolme erillistä asiaa voi mennä pieleen
1. Tosiasiallinen johtopaikka
Useimmat maat pitävät yhtiötä omana verotuksellisena asukkaanaan, jos sitä johdetaan tosiasiallisesti niiden alueelta, rekisteröintipaikasta riippumatta. Tosiasiallinen johtaminen tarkoittaa paikkaa, jossa todelliset päätökset tehdään: hallituksen päätökset, strategia, sopimukset, rekrytoinnit.
Yhden hengen konsulttiyhtiössä, jota johdetaan asunnosta Barcelonassa, rehellinen vastaus kysymykseen ”missä päätökset tehdään” on Barcelona. Jos Espanja päättelee yhtiötä johdettavan siellä, se voi kohdella yhtiötä Espanjan verotuksellisena asukkaana ja verottaa sen maailmanlaajuista voittoa Espanjan säännöillä, eikä Viron veron lykkäys suojaa lainkaan.
2. Kiinteä toimipaikka
Vaikka yhtiö pysyisi Viron verotuksellisena asukkaana, ulkomailla harjoitettu toiminta voi synnyttää siellä verotettavan läsnäolon. Tavallisia laukaisijoita ovat kiinteä liikepaikka, joku, joka tekee tavanomaisesti sopimuksia yhtiön nimissä, tai siellä työskentelevät työntekijät. Tälle läsnäololle kohdistettava voitto verotetaan paikallisesti.
3. Kontrolloitujen ulkomaisten yhtiöiden säännöt
Monet maat verottavat asukkaitaan heidän määräysvallassaan olevien ulkomaisten yhtiöiden jakamattomasta voitosta, juuri estääkseen voiton parkkeeraamisen ulkomaille verottomana. Kun CFC-säännöt soveltuvat, Viron lykkäys katoaa sinun kannaltasi: kotimaasi verottaa voiton sen syntyessä riippumatta siitä, verottaako Viro.
Nämä kolme ovat toisistaan riippumattomia. Voit läpäistä asuinpaikkatestin, kaatua kiinteän toimipaikan testissä ja jäädä silti CFC-sääntöjen piiriin. Jokainen on tarkistettava erikseen suhteessa siihen maahan, jossa asut.
Milloin virolainen rakenne todella toimii
- Perustaja ei ole verotuksellinen asukas maassa, jossa on tiukat johtopaikka- tai CFC-säännöt, tai hän asuu aidosti Virossa.
- Liiketoiminnalla on todellista sisältöä Virossa tai se on aidosti paikkariippumaton eikä sillä ole kiinteää toimipistettä missään.
- Voitto sijoitetaan uudelleen eikä nosteta, jolloin lykkäyksellä on arvoa.
- Asiakkaat ja toimittajat ovat hajallaan EU:n alueella, jossa Viron alv-asema on kätevä.
Milloin ei
- Perustaja asuu ja työskentelee pysyvästi yhdessä korkean verotuksen maassa ja kaikkea johdetaan sieltä.
- Toisessa maassa on työntekijöitä tai kiinteä toimisto.
- Perustajan maa soveltaa CFC-sääntöjä tämän kokoiseen ja profiilin yhtiöön.
- Koko voitto nostetaan joka vuosi joka tapauksessa, joten lykättävää ei ole.
Mitä käytännössä kannattaa tehdä
Ratkaisu ei ole välttää kysymystä. Se on selvittää oma asemasi ajoissa, kirjata se ylös ja kerätä sen ympärille vähän näyttöä. Yleensä se tarkoittaa:
- Selkeä muistio siitä, missä ja miten hallituksen päätökset tehdään, päivätty ajankohtana eikä jälkikäteen rekonstruoitu.
- Näkemys siitä, onko asuinmaassasi CFC-sääntöjä ja kuuluuko yhtiösi niiden piiriin.
- Kiinteän toimipaikan arvio ennen kuin palkkaat jonkun ulkomailla tai vuokraat tilaa mistään.
- Jos tilanne on aidosti epäselvä, paikallinen neuvonta omassa maassasi. Me hoidamme Viron puolen ja sanomme suoraan, kun ratkaiseva kysymys on muualla.
Rehellinen yhteenveto
Viro antaa sinulle siistin, edullisen ja digitaalisesti hallinnoidun yhtiön, jonka vero on lykätty jakoon asti. Se ei anna sinulle oikeutta sivuuttaa asuinmaasi verojärjestelmää, eikä kukaan uskottava väitä muuta. Toimiva rakenne on sellainen, jonka olet tarkistanut, ei sellainen, josta kukaan ei ole kysynyt.
Usein kysytyt kysymykset
Tarkoittaako rekisteröinti Viroon, että maksan vain Viron veroja?
Ei. Viron vero- ja tullihallitus itse toteaa, että Viron verotuksellinen asuinpaikka ei automaattisesti vapauta yhtiötä verotuksesta siellä, missä liiketoimintaa harjoitetaan tai tuloa ansaitaan. Jos yhtiötä johdetaan toisesta maasta, se maa voi vaatia verotusoikeutta.
Mikä on tosiasiallinen johtopaikka?
Paikka, jossa yhtiön todelliset päätökset tehdään. Useimmat maat pitävät alueeltaan johdettua yhtiötä omana verotuksellisena asukkaanaan riippumatta siitä, missä se on rekisteröity.
Vaikuttavatko CFC-säännöt virolaiseen yhtiöön?
Voivat vaikuttaa. Monet maat verottavat asukkaitaan heidän määräysvallassaan olevien ulkomaisten yhtiöiden jakamattomasta voitosta, mikä poistaa kyseisen osakkaan kannalta Viron lykkäyksen edun.
Aiheetmissä virolainen yhtiö verotetaantosiasiallinen johtopaikkakiinteä toimipaikkaCFC-säännöt