Если вы управляете эстонской компанией, которая закупает товар в Китае, правильно поставить нужно шесть вещей: EORI, импортный НДС, IOSS, OSS, классификацию и то, кто выступает импортёром. По отдельности ничего сложного. Важен порядок, и в одном пункте есть ловушка по срокам, которая ловит каждую новую компанию.
Начните с EORI, потому что на нём висит всё остальное
Номер EORI обязателен для любой компании, которая импортирует или экспортирует. В Эстонии его выдаёт Налогово-таможенный департамент, и он действует по всему Евросоюзу, так что получают его один раз. Он нужен экспедитору, таможенному агенту и перевозчику, подающему въездную сводную декларацию. Получите его до первого заказа, а не когда контейнер уже в Мууга.
Импортный НДС и правило 12 месяцев, которое блокирует новую компанию
Эстонский НДС составляет 24 процента и при импорте уплачивается на границе. Для регулярного импортёра это существенные деньги, замороженные между уплатой на таможне и зачётом в следующей декларации.
Решение - отсрочка импортного НДС по части 2-1 статьи 38 эстонского закона о налоге с оборота. С ней импортный НДС в таможенном учреждении не платится. Он декларируется в клетке 4-1 декларации по НДС и в той же декларации вычитается как входной, так что чистый эффект на денежный поток равен нулю. Заявление подаётся электронно через систему LUBA в e-MTA, решение приходит в течение 30 дней, а для товаров разрешение выдаётся бессрочно.
Условий три, и выполнены должны быть все: регистрация плательщиком НДС не менее предыдущих 12 месяцев подряд, отсутствие просроченных деклараций по НДС за эти 12 месяцев и отсутствие налоговой задолженности за тот же период.
Перечитайте первое условие. Только что учреждённая эстонская компания не может получить отсрочку импортного НДС в первый год, как бы хорошо она ни велась. Если ваш план исходит из отсрочки с первого дня, план неверен. Заложите в бюджет уплату 24 процентов импортного НДС на границе и ежемесячный зачёт в течение первых двенадцати месяцев либо поместите товар на таможенный склад, чтобы событие импорта пока не наступило.
Второй вариант стоит знать. Товары под таможенным складом или временным ввозом не создают импортного НДС до выпуска в свободное обращение, а для молодой компании с крупной первой партией это может решить, сходится ли денежная позиция.
IOSS и OSS - это две разные задачи
IOSS - для товара, который ввозится в Евросоюз. Он необязателен, покрывает дистанционные продажи ввозимых товаров в посылках стоимостью 150 евро или меньше и позволяет брать НДС страны назначения на кассе и декларировать его ежемесячно в одном государстве-члене. Импорт тогда освобождён от НДС по статье 143(1)(ca) директивы по НДС. Без IOSS запасной вариант - особый режим статей 369y - 369zb: почтовый или курьерский оператор собирает НДС с получателя и перечисляет его ежемесячно по ставке страны назначения.
Два изменения применяются с 1 июля 2028 года по директиве Совета (ЕС) 2025/1539. Особый режим отменяется полностью. А новый пункт 2 статьи 201 делает поставщика или предполагаемого поставщика ответственным за импортный НДС там, где IOSS не используется, при этом пункт 3 требует от поставщика вне Евросоюза назначить налогового представителя, если он не учреждён в Евросоюзе или в стране с соглашением о взаимной помощи. IOSS становится фактически неизбежным, а не юридически обязательным. Потолок IOSS в 150 евро эта директива не отменяет: его отложили в таможенную реформу, и в принятом законодательстве по НДС это не подтверждено.
OSS - другой инструмент для другого потока. Он покрывает дистанционные продажи со склада, уже находящегося в Евросоюзе, потребителям в других государствах-членах, с отчётом в одной декларации вместо регистрации в каждой стране назначения. Необходимость эстонского номера НДС он не отменяет. Порог регистрации составляет 40 000 евро для учреждённых лиц и ноль для неучреждённых.
Классификация теперь рычаг затрат, а не бумажная работа
Это та часть, которая изменилась 1 июля 2026 года и которую большинство продавцов не пересчитало. В диапазоне до 150 евро фиксированная пошлина берётся за тарифную строку, поэтому число разных товарных кодов в посылке задаёт вашу пошлину. Сведение SKU под меньшее число кодов - законный способ её уменьшить.
Выше 150 евро классификация определяет уже адвалорную ставку, а это большие деньги на том же самом решении. Для позиций с большим объёмом получите обязывающую тарифную информацию, чтобы классификация была решена заранее, а не оспаривалась на границе. Таможенная стоимость заслуживает той же аккуратности: транспорт и страхование до границы Евросоюза должны быть включены, а вспомогательные поставки, роялти и цены между связанными сторонами должны быть обоснуемы.
Антидемпинговая пошлина: проверяйте TARIC перед каждым запуском товара
Это ловушка, которая превращает хорошую маржу в убыток за одну ночь, и она полностью избегаема. Антидемпинговые пошлины адвалорные, и фиксированные 3 евро на них не влияют. Где на товар есть антидемпинговая пошлина, требуется декларация H1, а не H7, и ставка применяется к стоимости обычным порядком.
Масштаб не пустяковый. Имплементационный регламент Комиссии (ЕС) 2026/1540, вступивший в силу 8 июля 2026 года, вводит пошлины от 4,3 до 45,3 процента на шины для легковых автомобилей и лёгких грузовиков из Китая по кодам CN 4011 10 00 и 4011 20 10. В 2026 году открыты расследования по стеклянным микросферам и по простым полиэфирполиолам, причём по полиолам импорт зарегистрирован заранее, а это означает риск ретроактивной пошлины на товар, ввезённый до введения меры.
- Проверяйте TARIC по товарному коду и по происхождению перед каждым запуском нового товара, а не раз в год
- Происхождение - это не страна отправки. Товар, идущий через третью страну, сохраняет своё происхождение для антидемпинговых целей
- Открытое расследование само по себе риск, особенно когда импорт регистрируется, потому что пошлина может достать назад
ICS2: ваша задача - качество данных, а не подача
ICS2 полностью работает во всех государствах-членах для всех видов транспорта с 1 сентября 2025 года, когда была выведена из эксплуатации ICS1; третий релиз, охватывающий въездные сводные декларации для автомобильного и железнодорожного транспорта, вступил в силу 1 апреля 2025 года. Ограниченные отступления для отдельных государств-членов и по Северной Ирландии переходные.
Почти во всех случаях мелкий импортёр напрямую ничего не подаёт. Въездную сводную декларацию подаёт перевозчик до прибытия. Ваши обязанности практические, а не процедурные: иметь действующий EORI и передать его своему экспедитору, дать китайскому поставщику и экспедитору точные шестизначные коды ТН и понятные описания товара и убедиться, что коммерческий счёт соответствует содержимому. Учтите, что в определённых обстоятельствах подавать может потребоваться конечному получателю, учреждённому в Евросоюзе.
Расплывчатые описания - самая частая причина отклонения въездной сводной декларации и задержки на границе. Слова вроде подарки, образцы и запчасти описаниями не являются. Это самая дешёвая для исправления проблема во всём списке и та, что чаще всего стоит недели.
DDP из Китая теперь заметно хуже собственного EORI
Годами DDP выглядел лёгким вариантом: поставщик даёт одну общую цену и сам занимается таможней. Изменились три вещи, из-за которых это плохая схема.
- Вы теряете рычаг классификации. Разбивка строк отправителем определяет ваш множитель по 3 евро, а стимула сводить товарные коды в вашу пользу у него нет
- Вы не можете зачесть импортный НДС, если вы не импортёр, а цена DDP обычно прячет НДС и пошлину внутри непрозрачной общей ставки, которую в учёте не разложить
- Риск соответствия всё равно смещается к тому, кто продаёт в Евросоюз, через правила предполагаемого импортёра, обязательные с 1 ноября 2026 года идентификаторы товара и штрафы до 6 процентов годовой стоимости импорта
Защищаемая схема прямо противоположна. Ввозите крупными партиями на собственный EORI на склад в Евросоюзе, растаможивайте один раз с корректной таможенной стоимостью и, когда пройдёте квалификацию, с отсрочкой, и продавайте со склада в Евросоюзе. Это выводит сделку из режима малоценного импорта, а вместе с ним и из будущего сбора за обработку. Там, где отправлять прямо из Китая действительно необходимо, делайте это под собственным IOSS и с собственной дисциплиной классификации, а не через DDP. Учтите также, что по реформе предполагаемым импортёрам понадобится статус AEO или доверенного трейдера, а такая заявка занимает месяцы.
Возможно, вам это всё не нужно
Если ваша компания продаёт услуги или закупает только у поставщиков внутри Евросоюза, ничего с этой страницы к вам не относится. Ни EORI, ни IOSS, ни заявления на отсрочку, ни проверок TARIC. Таможенный режим Евросоюза касается товаров, пересекающих границу Евросоюза, а консалтинговая фирма, выставляющая счёт клиенту в Германии, этого не делает.
Даже для товарного бизнеса не всё нужно сразу. Компании, продающей только с эстонского склада эстонским покупателям, OSS ни к чему; той, что никогда не отправляет посылку дешевле 150 евро напрямую потребителю, не нужен IOSS. Настраивайте то, что нужно вашему реальному потоку, а остальное оставьте до момента, когда поток изменится.
Частые вопросы
Нужен ли номер EORI для импорта в Эстонию?
Да. EORI обязателен для любой компании, которая импортирует или экспортирует, его выдаёт Налогово-таможенный департамент Эстонии, и он действует по всему Евросоюзу. Получите его до первого заказа, поскольку он нужен и экспедитору, и перевозчику.
Может ли новая эстонская компания получить отсрочку импортного НДС?
Нет, не в первый год. Отсрочка по части 2-1 статьи 38 закона о налоге с оборота требует регистрации плательщиком НДС не менее предыдущих 12 месяцев подряд, а также отсутствия просроченных деклараций и задолженности за этот период. Планируйте уплату НДС на границе и ежемесячный зачёт, пока не пройдёте квалификацию.
Как подать заявление на отсрочку импортного НДС в Эстонии?
Электронно через систему LUBA в e-MTA, когда выполнены все три условия. Решение приходит в течение 30 дней, а разрешение по товарам выдаётся бессрочно. Импортный НДС затем декларируется в клетке 4-1 декларации по НДС и вычитается в той же декларации.
Лучше ли доставка DDP из Китая, чем импорт на собственный EORI?
В большинстве случаев теперь заметно хуже. При DDP разбивка тарифных строк отправителем определяет вашу пошлину, вы не можете зачесть импортный НДС, поскольку не являетесь импортёром, а риск соответствия всё равно смещается к продавцу.
Покрывают ли фиксированные 3 евро антидемпинговую пошлину?
Нет. Антидемпинговые пошлины адвалорные, фиксированная пошлина на них не влияет, и там, где они применяются, требуется декларация H1, а не H7. Проверяйте TARIC по товарному коду и происхождению перед каждым запуском нового товара.
Нужен ли IOSS, если я продаю со склада, уже находящегося в Евросоюзе?
Нет. IOSS покрывает дистанционные продажи товаров, ввозимых в посылках стоимостью 150 евро или меньше. Для продаж со склада в Евросоюзе потребителям в других государствах-членах существует OSS, и он не отменяет необходимость эстонского номера НДС.
Тегиномер EORIрегистрация IOSSотсрочка импортного НДСDDP или свой EORIантидемпинговая пошлина
Общая информация, не налоговая консультация
Статья отражает эстонское законодательство на указанную дату. Правила меняются, обстоятельства различаются - уточните вашу ситуацию у нас перед принятием решений.