Kaasnev artikkel katab selle, mis teeb Eesti valdusettevõtete jaoks atraktiivseks. See katab osa, mis otsustab, kas see atraktiivsus jääb püsima kokkupuutel teie enda maksuhalduriga, sest Eesti käsitlus on harva siduv piirang.
CFC reeglid, mis kehtivad nüüd peaaegu kõikjal
Välismaiste kontrollitavate äriühingute reeglid võimaldavad riigil maksustada tema residentide kontrollitava välismaise äriühingu jaotamata kasumit, nagu oleks see jaotatud. Kõigil ELi liikmesriikidel on need olemas, sest ATAD seda nõudis, ja enamikul arenenud riikidel väljaspool ELi on oma versioon.
Käivitustingimused varieeruvad, kuid kuju on ühesugune. CFC maksukohustus tekib tavaliselt siis, kui kõik järgnev kehtib:
- Te kontrollite välismaist äriühingut, tavaliselt üle 50% üksi või koos seotud isikutega
- Ettevõtte maksukoormus on oluliselt väiksem, kui see oleks olnud kodus
- Tulu on passiivne - dividendid, intressid, litsentsitasud, kapitalikasum - mitte aktiivne äritulu
- Ettevõte ei tegele sisulise majandustegevusega, mida toetavad inimesed ja varad
Eesti edasilükkamine muudab teise tingimuse peaaegu määratluse järgi lihtsalt täidetuks. Valdusettevõte, mis ei ole jaotanud, ei ole maksnud maksu. Just seda profiili CFC reeglid tabama kirjutatigi, mistõttu sisu ei ole Eesti valdusstruktuuride puhul valikuline - see ongi kogu kaitse.
Mida sisu praktikas tähendab
Sisu ei ole registrijärgne aadress ja kontaktisik. Ametiasutused hindavad, kas ettevõte päriselt midagi teeb, ja testid on praktilised:
- Inimesed. Kas on keegi, kellel on volitus ja pädevus teha otsuseid, mida ettevõte peaks tegema, ja kas ta asub seal, kus ettevõte?
- Otsused. Kus need tegelikult tehakse? Protokoll Eesti juhatuse koosolekust, mis toimus Lissabonist tehtud kõne teel, otsust ümber ei paiguta
- Ruumid ja varad. Proportsionaalsed sellega, mida ettevõte teeb. Puhas valdusüksus vajab vähe; investeeringute haldamist väitev üksus vajab rohkem
- Risk. Kas ettevõte kannab tõesti ärilist riski selle eest, mida ta hoiab, või on ta läbisõiduüksus?
Valdusettevõte võib õiguspäraselt olla kõiges sellest kerge, sest valdamine on olemuselt kerge tegevus. Mis ta olla ei tohi, on ettevõte, mille väidetavat funktsiooni täidab täielikult teises riigis istuv inimene.
Tegelik kasusaaja ei ole privaatne
Eesti peab tegelike kasusaajate registrit ja omandiinfot vahetatakse automaatselt teie elukohariigiga ühise aruandlusstandardi alusel. Teie pank teatab kontost. Register kajastab, kes ettevõtet kontrollib.
See tähendab, et praktiline küsimus ei ole kunagi, kas maksuhaldur saab teada. Küsimus on, kas struktuur peab vaatamisel vastu. Planeerimine, mis sõltub avastamata jäämisest, ei ole planeerimine.
Üldine kuritarvituse vastane reegel
Isegi struktuuri, mis vastab igale konkreetsele reeglile, võib üldise kuritarvituse vastase sätte alusel arvestamata jätta, kui selle peamine eesmärk või üks peamisi eesmärke oli saada maksueelis, mis on vastuolus kohaldatava õiguse mõttega, ja struktuur ei ole ehtne.
Praktiline test on ebamugav ja kasulik: kui maksukäsitlus kaoks, kas te oleksite ikkagi selle nii üles ehitanud? Kui aus vastus on ei, on struktuur riskis, olenemata sellest, kui hoolikalt iga üksik kastike sai linnutatud.
Milline on kaitstav struktuur
- Valdusettevõttel on äriline põhjus, mida saaksite selgitada makse mainimata
- Otsuseid tehakse tõesti seal, kus ettevõte on, inimeste poolt, kellel on tõesti volitus neid teha
- Ettevõtte tegevus, olgu kui tahes kerge, on tegelik ja dokumenteeritud - juhatuse otsused, lepingud, kirjavahetus
- Teie elukohariigi aruandluskohustused on täidetud, sealhulgas CFC avalikustamised, kui need kohalduvad
- Eesti ja koduriigi nõustajad teavad mõlemad, et struktuur on olemas, ja mida teine eeldab
Aus seisukoht
Eesti valdusettevõtted toimivad hästi neile, kelle asjaolud neile tõesti sobivad, ja halvasti neile, kes kasutavad neid kolimise asendajana. Kui elate kõrge maksumääraga riigis, juhite kõike ise sealt ja hoiate vara Eestis puhtalt selleks, et kasumit ei maksustataks igal aastal, ei tee struktuur midagi, mida teie enda CFC reeglid tagasi ei pööraks.
Seda tasub teada enne ehitamist, mitte päringu ajal.
Korduma kippuvad küsimused
Mis on CFC reeglid?
Välismaiste kontrollitavate äriühingute reeglid võimaldavad teie elukohariigil maksustada teie kontrollitava välismaise äriühingu jaotamata kasumit, nagu oleks see jaotatud. ATADi alusel on need kõigil ELi liikmesriikidel.
Kas CFC reeglid kohalduvad Eesti valdusettevõttele?
Võivad kohalduda ja Eesti edasilükkamine muudab madala maksukoormuse tingimuse lihtsasti täidetuks. Kas maksukohustus tekib, sõltub tavaliselt kontrollist, tulu passiivsusest ja sellest, kas ettevõte tegeleb tegeliku majandustegevusega.
Mis loeb valdusettevõtte sisuks?
Tegeliku volitusega inimesed seal, kus ettevõte asub, otsused, mis päriselt seal tehakse, tegevusele vastavad varad ja tegelik äririsk. Registrijärgne aadress ja kontaktisik ei ole sisu.
Kas minu omandiline kuuluvus Eesti ettevõttes on privaatne?
Ei. Eesti peab tegelike kasusaajate registrit ja vahetab infot automaatselt teie elukohariigiga ühise aruandlusstandardi alusel.
SildidCFC reeglidmajanduslik sisutegelik kasusaajaATAD
Üldine teave, mitte maksunõustamine
Artikkel kajastab Eesti õigust näidatud kuupäeva seisuga. Reeglid muutuvad ja asjaolud on erinevad - kinnita oma olukord meiega enne tegutsemist.